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【跨國企業(yè)】如何應對開(kāi)曼與BVI公司實(shí)質(zhì)性要求？

開(kāi)曼群島與英屬維爾京群島（BVI）分別頒布的《2018 年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實(shí)質(zhì)）法》和《2018 年經(jīng)濟實(shí)質(zhì)（公司及有限合伙）法》已于2019年1月1日生效。那么，跨國企業(yè)該如何應對開(kāi)曼與BVI公司的實(shí)質(zhì)性要求？百利來(lái)將在本文中為您做重點(diǎn)分析。

法規背景

2017 年 12 月 5 日，歐洲聯(lián)盟（歐盟）公布了一份「不合作」稅務(wù)司法管轄區名單，通稱(chēng)為「歐盟黑名單」。歐盟于此名單內將英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、澤西島等一些傳統國外司法管轄區列入灰名單，認為它們有意「協(xié)助國外結構或進(jìn)行安排，以讓其獲取一些不能反映該司法管轄區實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)（‘經(jīng)濟實(shí)質(zhì)’）的利益」。

為解除歐盟對其所認定「缺乏經(jīng)濟實(shí)質(zhì)」的擔憂(yōu)及使其脫離歐盟黑名單，每個(gè)司法管轄區均采取了不同的應對方案，以下是開(kāi)曼群島及英屬維爾京群島的應對方案：
（1）開(kāi)曼群島立法議會(huì )通過(guò)了《2018 年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實(shí)質(zhì)）法》。該法案于 2018 年 12 月 27 日刊憲，并于 2019 年 1 月 1 日生效。
（2）英屬維爾京群島通過(guò)了《2018 年經(jīng)濟實(shí)質(zhì)（公司及有限合伙）法》。該法案于 2018 年 12 月 19 日刊憲，并于 2019 年 1 月 1 日生效。

法規重要內容

經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法中，開(kāi)曼和BVI涵蓋到的公司：

1、開(kāi)曼：
（1）開(kāi)曼群島公司：
①根據公司法成立；
②根據有限責任公司法注冊的有限責任公司；
（2）根據 2017 年有限責任合伙法注冊的有限責任合伙公司；
（3）在開(kāi)曼群島境外成立，但根據公司法注冊的公司。

2、英屬維爾京（BVI）：
（1）所有具法人資格的英屬維爾京群島稅務(wù)居民所持有的英屬維爾京群島公司和有限合伙公司；（非英屬維爾京群島的稅務(wù)居民企業(yè)不在本范圍內）
（2）所有在英屬維爾京群島持法人資格并開(kāi)展業(yè)務(wù)的外國公司和有限合伙公司。

經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法中，開(kāi)曼和BVI都將涉及到業(yè)務(wù)：
（1）銀行業(yè)務(wù)
（2）保險業(yè)務(wù)
（3）基金管理業(yè)務(wù)
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)
（5）總部業(yè)務(wù)
（6）航運業(yè)務(wù)
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（8）知識產(chǎn)權業(yè)務(wù)
（9）分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)

這些行業(yè)也是選擇注冊開(kāi)曼公司和BVI公司最常見(jiàn)的業(yè)務(wù)，如果您在未來(lái)規劃需要使用開(kāi)曼或BVI公司來(lái)經(jīng)營(yíng)這些業(yè)務(wù)，可以咨詢(xún)百利來(lái)顧問(wèn)，我們將協(xié)助您完成注冊并指導應對實(shí)質(zhì)性要求的策略。

經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法中，在開(kāi)曼與BVI開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)需注意的要點(diǎn)：

（1）在開(kāi)曼開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：
①在開(kāi)曼境內產(chǎn)生足夠的運營(yíng)支出；
②在開(kāi)曼境內有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體（包括辦公場(chǎng)所及相關(guān)設備等）；
③在開(kāi)曼境內有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工；

（2）在BVI開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和范圍：
①就該等業(yè)務(wù)雇傭了足夠數量的合格員工（短期或長(cháng)期，被相關(guān)實(shí)體或其他實(shí)體雇傭均可，但必須身處BVI境內）；
②在BVI境內產(chǎn)生足夠金額的支出；
③有進(jìn)行核心創(chuàng )收業(yè)務(wù)合適的辦公場(chǎng)所；
④若系知識產(chǎn)權相關(guān)業(yè)務(wù)且需要使用特定設備，則該設備須位于BVI境內；

經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法中，開(kāi)曼和BVI的“核心創(chuàng )收業(yè)務(wù)”：
“核心創(chuàng )收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動(dòng)，法案對于以上列舉的每種相關(guān)業(yè)務(wù)的核心創(chuàng )收業(yè)務(wù)均進(jìn)行了具體說(shuō)明，下面選取基金管理業(yè)務(wù)和持股業(yè)務(wù)為例：

1、基金管理業(yè)務(wù)：
①作出投資決策；
②計算風(fēng)險和儲備（reserve）；
③對貨幣和利率波動(dòng)和套期保值作出決策；
④為監管部門(mén)和投資者提供報告。

2、權益持有業(yè)務(wù)：從事持有權益所有相關(guān)活動(dòng)。

重點(diǎn)分析

1、對于現有已設立開(kāi)曼、BVI公司的企業(yè)，請先分清楚目前開(kāi)曼和BVI公司的主要用途，一般分為以下幾類(lèi)：
（1）開(kāi)曼公司（以常見(jiàn)目的為例）


 
（2）BVI公司（以常見(jiàn)目的為例）


 

常見(jiàn)疑慮

對于預備設立BVI、開(kāi)曼公司進(jìn)行業(yè)務(wù)的企業(yè)，會(huì )產(chǎn)生以下疑慮：
Q1：我是否換個(gè)國外地（如塞舌爾、薩摩亞）注冊公司就不會(huì )有這個(gè)問(wèn)題？
A1：開(kāi)曼和BVI屬于目前最常使用的國外公司，因此才會(huì )優(yōu)先響應歐盟商業(yè)稅收行為準則小組和OECD，修改商業(yè)法規，檢討過(guò)去過(guò)于寬松的注冊及監管要求，因此其他新興的國外地未來(lái)仍然有可能會(huì )進(jìn)行修法。

Q2：我曾經(jīng)不交年費就不管已經(jīng)注冊過(guò)的開(kāi)曼或BVI公司，這次也如法炮制？
A2：凡走過(guò)必留下痕跡，過(guò)去可以不交年費，開(kāi)曼或BVI當地政府也對一堆僵尸公司無(wú)可奈何，加上監管不嚴格，導致不交年費的公司也不會(huì )被懲罰。隨著(zhù)信息化程度提高，法律規范合理化，百利來(lái)建議各位設立開(kāi)曼或BVI境外公司的企業(yè)或個(gè)人，盡快理清自己通過(guò)開(kāi)曼或BVI公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是否仍有繼續必要，如確認無(wú)必要，盡快聯(lián)系您的管理秘書(shū)公司申請注銷(xiāo)。

Q3：以后干脆就不用這些國外地來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)了，省得要進(jìn)行申報？
A3：國外地的存在有其優(yōu)勢，像香港、新加坡依然是華人企業(yè)重要的業(yè)務(wù)布局所在地。是否要在未來(lái)的業(yè)務(wù)規劃中使用開(kāi)曼或BVI公司，依然取決于要從事的業(yè)務(wù)、預期帶來(lái)回報以及需要付出的成本。

如您對如何通過(guò)合適的投資架構設計有效籌劃企業(yè)稅務(wù)與進(jìn)行資金管理有任何疑問(wèn)，歡迎咨詢(xún)百利來(lái)！我們有專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)與您及時(shí)聯(lián)系，了解您的需求，協(xié)助解決您的煩惱！
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