開(kāi)曼群島注冊公司|開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法實(shí)行細則及其應對方案
隨著(zhù)開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法的出臺與實(shí)行，越來(lái)越多企業(yè)關(guān)注自身設立在開(kāi)曼群島的公司是否會(huì )受經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的影響，本文中，百利來(lái)整理有關(guān)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的細則及應對方案，有需要可收藏或轉載方便查看~
典型的開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案
2018年12月，開(kāi)曼出臺《2018年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實(shí)質(zhì)）法》（下文稱(chēng)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法），按照目前的時(shí)間表，“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法”已于2019年財務(wù)年度開(kāi)始生效。
注意：
（1）相關(guān)實(shí)體自2020年1月1日起，需通知稅務(wù)部門(mén)：是否在該管轄區從事相關(guān)活動(dòng)、是否在其他管轄區納稅、會(huì )計年度結束之日等；
（2）相關(guān)實(shí)體需在2020年12月31日前，向稅務(wù)部門(mén)提交第一次報告，以便稅務(wù)部門(mén)確定是否滿(mǎn)足實(shí)質(zhì)性測試。
2019年2月22日公布的施行細則，主要針對該經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案下列規定進(jìn)行修訂：
（1）適用個(gè)體（relevant entities）；
（2）相關(guān)活動(dòng)（relevant activities）；
（3）可獲取核心收入之活動(dòng)（core income generating activities, CIGA）；
（4）針對特殊行業(yè)其經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求；
（5）外包服務(wù)；
（6）足夠的(Adequate)與適當的(Appropriate)之定義；
（7）申報時(shí)程與規定；
（8）官方審查經(jīng)濟實(shí)質(zhì)之重點(diǎn)；
（9）罰則；
（10）信息交換。
2019年10月，開(kāi)曼群島《2019年修訂法》已進(jìn)一步更新，相關(guān)法規已于2019年10月1日正式生效，更新包括兩部分內容：
（1）公眾查閱現任董事名冊
開(kāi)曼公司法（2019年修訂版）其中一項的修正內容為公司的現任董事名冊，以及在適用情況下，現任候補董事名冊，均需備存于公司注冊處供公眾付費查閱。
（2）公眾查閱現任管理人員名冊
開(kāi)曼有限責任公司法（2019年修訂版）其中一項的修正內容為每家有限責任公司的管理人員名冊需備存于公司注冊處供公眾付費查閱。
經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求
經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求涵蓋所有開(kāi)曼群島稅務(wù)居民在開(kāi)曼群島管理、控制，并從事相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的開(kāi)曼群島實(shí)體。
（1）如果您的實(shí)體（公司）是2019年1月1日前注冊的老主體，應當自2019年7月1日起適用“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。
（2）如果您的實(shí)體（公司）是2019年1月1日后注冊的新主體，應當自其開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起適用“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。
（3）如果您的實(shí)體（公司）適用于開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案，那么您需要在每個(gè)財政年度的最后一天后的12個(gè)月內，提交年度通知和報告。
（4）相關(guān)實(shí)體須符合經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法，需就相關(guān)活動(dòng)規定進(jìn)行經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試。
相關(guān)實(shí)體包括：
（1）開(kāi)曼群島公司：
①根據公司法成立；
②根據有限責任公司法注冊的有限責任公司；
（2）根據 2017 年有限責任合伙法注冊的有限責任合伙公司；
（3）在開(kāi)曼群島境外成立，但根據公司法注冊的公司。
相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)包括：
（1）銀行業(yè)務(wù)；
（2）保險業(yè)務(wù)；
（3）基金管理業(yè)務(wù)；
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)；
（5）總部業(yè)務(wù)；
（6）航運業(yè)務(wù)；
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)；
（8）知識產(chǎn)權業(yè)務(wù)；
（9）分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)。
您在開(kāi)曼設立的實(shí)體（公司）是否屬于開(kāi)曼稅務(wù)居民 （滿(mǎn)足經(jīng)濟測試），如果不屬于需要提供相關(guān)證據證明。
（1）屬于開(kāi)曼群島稅收居民，需向開(kāi)曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報表；
（2）不屬于開(kāi)曼群島稅收居民，需提供其他國家/地區的稅收居民聲明。
注意！即使經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案豁免了部分實(shí)體的申報義務(wù)，但如果實(shí)體符合CRS和FATCA定義的主體，仍然需要在開(kāi)曼進(jìn)行信息申報。
也就是說(shuō)，如果您的實(shí)體（公司）因為稅務(wù)居所、注冊地點(diǎn)或在其他司法管轄區有相似的性質(zhì)，仍需要按相關(guān)活動(dòng)的所有收入征收企業(yè)所得稅。
根據經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法，適用個(gè)體需于開(kāi)曼開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：
（1）進(jìn)行可獲得核心收入之活動(dòng)以滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求，“核心創(chuàng )收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動(dòng)；
（2）在開(kāi)曼境內產(chǎn)生足夠的運營(yíng)支出；
（3）在開(kāi)曼境內有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體（包括辦公場(chǎng)所及相關(guān)設備等）；
（4）在開(kāi)曼境內有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工。
例如：
開(kāi)曼公司的應對方案
開(kāi)曼公司如何應對經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求？
（1）滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)
在開(kāi)曼擁有辦公場(chǎng)所，擁有充足的全職雇員或適當資格的其他人員，滿(mǎn)足“足夠”或“適當” 要求。
每年進(jìn)行申報，提供公司開(kāi)展業(yè)務(wù)情況的表述，例如：服務(wù)內容、從中獲取的收入、在開(kāi)曼的實(shí)際辦公地址、員工以及全職員工人數、核心業(yè)務(wù)等等；
（2）認定為其他國家的稅收居民企業(yè)
如果在開(kāi)曼設立的公司、有限責任公司或有限合伙的實(shí)際控制地不在開(kāi)曼，可能會(huì )被認定為開(kāi)曼以外地區的稅務(wù)居民，可以向開(kāi)曼政府去證明該公司為別國稅務(wù)居民，即不適用于經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法。
在此過(guò)程中需要考慮到：海外架構的披露情況、他國稅務(wù)居民的稅率、從事核心創(chuàng )收活動(dòng)地點(diǎn)等等。
（3）剝離有關(guān)活動(dòng)
例如，將開(kāi)展投融資活動(dòng)的實(shí)體，可以剝離融資活動(dòng)，簡(jiǎn)化為純控股業(yè)務(wù)（設立開(kāi)曼SPV），因為SPV主要為被動(dòng)持股并收取投資收益，一般不會(huì )開(kāi)展任何業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，所以非常容易滿(mǎn)足開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法下的合規要求。
（4）注銷(xiāo)有關(guān)實(shí)體
注銷(xiāo)國外地實(shí)體，在此過(guò)程中實(shí)體所在國對間接轉讓股權征收所得稅的風(fēng)險不可忽視！
罰款
如果該公司不申報證明自身是具有開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的實(shí)體或有經(jīng)濟實(shí)質(zhì)活動(dòng)的實(shí)體，那么將會(huì )產(chǎn)生罰款，同時(shí)開(kāi)曼政府有權將公司牌照注銷(xiāo)。
（1）如果您的實(shí)體（公司）未通過(guò)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試或故意向管理局提供虛假或誤導性數據，可能面臨高達10,000開(kāi)曼元的罰款；
（2）在下一年連續無(wú)法進(jìn)行測試的實(shí)體（公司）可能會(huì )導致高達100,000開(kāi)曼元的罰款，嚴重者甚至要面臨五年刑責，或兩者兼施！
百利來(lái)提醒您：注意時(shí)間，按時(shí)申報，以免對公司造成不良影響！更多有關(guān)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法的內容您可咨詢(xún)我司專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)進(jìn)行詳細了解！
典型的開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案
2018年12月，開(kāi)曼出臺《2018年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實(shí)質(zhì)）法》（下文稱(chēng)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法），按照目前的時(shí)間表，“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法”已于2019年財務(wù)年度開(kāi)始生效。
注意：
（1）相關(guān)實(shí)體自2020年1月1日起，需通知稅務(wù)部門(mén)：是否在該管轄區從事相關(guān)活動(dòng)、是否在其他管轄區納稅、會(huì )計年度結束之日等；
（2）相關(guān)實(shí)體需在2020年12月31日前，向稅務(wù)部門(mén)提交第一次報告，以便稅務(wù)部門(mén)確定是否滿(mǎn)足實(shí)質(zhì)性測試。
2019年2月22日公布的施行細則，主要針對該經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案下列規定進(jìn)行修訂：
（1）適用個(gè)體（relevant entities）；
（2）相關(guān)活動(dòng)（relevant activities）；
（3）可獲取核心收入之活動(dòng)（core income generating activities, CIGA）；
（4）針對特殊行業(yè)其經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求；
（5）外包服務(wù)；
（6）足夠的(Adequate)與適當的(Appropriate)之定義；
（7）申報時(shí)程與規定；
（8）官方審查經(jīng)濟實(shí)質(zhì)之重點(diǎn)；
（9）罰則；
（10）信息交換。
2019年10月，開(kāi)曼群島《2019年修訂法》已進(jìn)一步更新，相關(guān)法規已于2019年10月1日正式生效，更新包括兩部分內容：
（1）公眾查閱現任董事名冊
開(kāi)曼公司法（2019年修訂版）其中一項的修正內容為公司的現任董事名冊，以及在適用情況下，現任候補董事名冊，均需備存于公司注冊處供公眾付費查閱。
（2）公眾查閱現任管理人員名冊
開(kāi)曼有限責任公司法（2019年修訂版）其中一項的修正內容為每家有限責任公司的管理人員名冊需備存于公司注冊處供公眾付費查閱。
經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求
經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求涵蓋所有開(kāi)曼群島稅務(wù)居民在開(kāi)曼群島管理、控制，并從事相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的開(kāi)曼群島實(shí)體。
（1）如果您的實(shí)體（公司）是2019年1月1日前注冊的老主體，應當自2019年7月1日起適用“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。
（2）如果您的實(shí)體（公司）是2019年1月1日后注冊的新主體，應當自其開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起適用“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。
（3）如果您的實(shí)體（公司）適用于開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案，那么您需要在每個(gè)財政年度的最后一天后的12個(gè)月內，提交年度通知和報告。
（4）相關(guān)實(shí)體須符合經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法，需就相關(guān)活動(dòng)規定進(jìn)行經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試。
相關(guān)實(shí)體包括：
（1）開(kāi)曼群島公司：
①根據公司法成立；
②根據有限責任公司法注冊的有限責任公司；
（2）根據 2017 年有限責任合伙法注冊的有限責任合伙公司；
（3）在開(kāi)曼群島境外成立，但根據公司法注冊的公司。
相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)包括：
（1）銀行業(yè)務(wù)；
（2）保險業(yè)務(wù)；
（3）基金管理業(yè)務(wù)；
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)；
（5）總部業(yè)務(wù)；
（6）航運業(yè)務(wù)；
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)；
（8）知識產(chǎn)權業(yè)務(wù)；
（9）分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)。
您在開(kāi)曼設立的實(shí)體（公司）是否屬于開(kāi)曼稅務(wù)居民 （滿(mǎn)足經(jīng)濟測試），如果不屬于需要提供相關(guān)證據證明。
（1）屬于開(kāi)曼群島稅收居民，需向開(kāi)曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報表；
（2）不屬于開(kāi)曼群島稅收居民，需提供其他國家/地區的稅收居民聲明。
注意！即使經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案豁免了部分實(shí)體的申報義務(wù)，但如果實(shí)體符合CRS和FATCA定義的主體，仍然需要在開(kāi)曼進(jìn)行信息申報。
也就是說(shuō)，如果您的實(shí)體（公司）因為稅務(wù)居所、注冊地點(diǎn)或在其他司法管轄區有相似的性質(zhì)，仍需要按相關(guān)活動(dòng)的所有收入征收企業(yè)所得稅。
根據經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法，適用個(gè)體需于開(kāi)曼開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：
（1）進(jìn)行可獲得核心收入之活動(dòng)以滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求，“核心創(chuàng )收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動(dòng)；
（2）在開(kāi)曼境內產(chǎn)生足夠的運營(yíng)支出；
（3）在開(kāi)曼境內有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體（包括辦公場(chǎng)所及相關(guān)設備等）；
（4）在開(kāi)曼境內有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工。
例如：
開(kāi)曼公司的應對方案
開(kāi)曼公司如何應對經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求？
（1）滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)
在開(kāi)曼擁有辦公場(chǎng)所，擁有充足的全職雇員或適當資格的其他人員，滿(mǎn)足“足夠”或“適當” 要求。
每年進(jìn)行申報，提供公司開(kāi)展業(yè)務(wù)情況的表述，例如：服務(wù)內容、從中獲取的收入、在開(kāi)曼的實(shí)際辦公地址、員工以及全職員工人數、核心業(yè)務(wù)等等；
（2）認定為其他國家的稅收居民企業(yè)
如果在開(kāi)曼設立的公司、有限責任公司或有限合伙的實(shí)際控制地不在開(kāi)曼，可能會(huì )被認定為開(kāi)曼以外地區的稅務(wù)居民，可以向開(kāi)曼政府去證明該公司為別國稅務(wù)居民，即不適用于經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法。
在此過(guò)程中需要考慮到：海外架構的披露情況、他國稅務(wù)居民的稅率、從事核心創(chuàng )收活動(dòng)地點(diǎn)等等。
（3）剝離有關(guān)活動(dòng)
例如，將開(kāi)展投融資活動(dòng)的實(shí)體，可以剝離融資活動(dòng)，簡(jiǎn)化為純控股業(yè)務(wù)（設立開(kāi)曼SPV），因為SPV主要為被動(dòng)持股并收取投資收益，一般不會(huì )開(kāi)展任何業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，所以非常容易滿(mǎn)足開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法下的合規要求。
（4）注銷(xiāo)有關(guān)實(shí)體
注銷(xiāo)國外地實(shí)體，在此過(guò)程中實(shí)體所在國對間接轉讓股權征收所得稅的風(fēng)險不可忽視！
罰款
如果該公司不申報證明自身是具有開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的實(shí)體或有經(jīng)濟實(shí)質(zhì)活動(dòng)的實(shí)體，那么將會(huì )產(chǎn)生罰款，同時(shí)開(kāi)曼政府有權將公司牌照注銷(xiāo)。
（1）如果您的實(shí)體（公司）未通過(guò)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試或故意向管理局提供虛假或誤導性數據，可能面臨高達10,000開(kāi)曼元的罰款；
（2）在下一年連續無(wú)法進(jìn)行測試的實(shí)體（公司）可能會(huì )導致高達100,000開(kāi)曼元的罰款，嚴重者甚至要面臨五年刑責，或兩者兼施！
百利來(lái)提醒您：注意時(shí)間，按時(shí)申報，以免對公司造成不良影響！更多有關(guān)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法的內容您可咨詢(xún)我司專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)進(jìn)行詳細了解！
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