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VIE架構下，中國籍個(gè)人對外投資備案及年檢

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什么是VIE架構？

VIE架構即可變利益實(shí)體（VariableInterest Entitie），也稱(chēng)為“協(xié)議控制”，即通過(guò)簽訂各種協(xié)議的方式實(shí)現對實(shí)際運營(yíng)公司的控制及財務(wù)的合并。

境內企業(yè)從事外資投資受限的業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)中需要ICP牌照），但是又需要尋求海外資金時(shí)，就會(huì )搭建VIE架構，實(shí)現海外融資上市。

個(gè)人如何進(jìn)行初次及年度對外投資備案？

VIE架構中，境內實(shí)體公司的創(chuàng )始人（中國籍自然人）通常會(huì )成為境外公司的股東，這就是個(gè)人對“外”投資，自從外匯管理局將與外匯管理相關(guān)的業(yè)務(wù)下放銀行之后，就由銀行來(lái)負責進(jìn)行個(gè)人對外投資的備案。

境內中國籍自然人通過(guò)銀行要求提交的文件，由銀行代為申辦“業(yè)務(wù)登記憑證”（業(yè)務(wù)類(lèi)型為：ODI中方股東對外義務(wù)出資），內容會(huì )包含個(gè)人的姓名、身份證號（主體代碼），同時(shí)也將境外公司設定一對應的“境外主體代碼”。之后每年按照外匯管理局的通知，在規定的期間內提供資料給“代為申報個(gè)人對外投資備案的銀行”，完成年度備案。

在備案過(guò)程的過(guò)程中，有以下兩點(diǎn)需要注意：

1、個(gè)人對外投資如果不進(jìn)行登記，未來(lái)該項投資無(wú)法尋正常管道回國，通過(guò)其他非法管道進(jìn)行外匯交易是違法的，資金的安全性不能受到保障；

2、境外公司在中國境內也有對應的“境外主體代碼”，通過(guò)大數據的搜集，該境外公司與中國境內有關(guān)的業(yè)務(wù)都會(huì )被歸集在一起，這個(gè)需要企業(yè)主提高合規意識，千萬(wàn)不要輕易的以為不處理境外公司就不會(huì )有人知道，除了天地知道，還有政府知道。如果安排注銷(xiāo)境外公司，應該在注銷(xiāo)后向銀行申報注銷(xiāo)ODI外匯登記，未注銷(xiāo)ODI外匯登記仍需每年進(jìn)行年度申報。

不進(jìn)行年度申報的風(fēng)險？

如果存在年度漏報ODI存量權益數據的情況，中國籍自然人會(huì )被列入外匯臨管名單，無(wú)法辦理任何資本項下外匯業(yè)務(wù)。

ODI存量權益登記未申報的后果：

（1）境外直接投資：境外投資企業(yè)（包含37號文登記下的境內居民個(gè)人在境外設立的特殊目的公司）的境內投資主體注冊地外匯局負責事后對相關(guān)境外直接投資存量權益登記信息內容進(jìn)行抽查，對于隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的境內投資主體，外匯局按相關(guān)程序通過(guò)資本項目信息系統業(yè)務(wù)管控功能暫停該境外投資企業(yè)的境內投資主體相關(guān)業(yè)務(wù)，并依法進(jìn)行處理；

（2）境外放款：要求放款人和借款人均依法注冊成立且未違反直接投資存量權益登記等相關(guān)規定；

（3）利潤匯回：銀行在辦理境外投資企業(yè)利潤匯回時(shí)，應審核境外投資企業(yè)的境內投資主體境外直接投資存量權益登記情況，對于應辦理境外直接投資存量權益登記但未在規定時(shí)限內辦理登記的相關(guān)市場(chǎng)主體，應待其辦理境外直接投資存量權益登記后，方可為其辦理利潤匯回手續。

PS：資本項目與經(jīng)常項目（貿易項目）的差異？

“貿易項下”是指在進(jìn)出口貿易、對外提供服務(wù)等貿易項目中的全部的事。資本項下是指國與國之間發(fā)生的資本流出與流入的全部過(guò)程。資本項下包括各國間股票、債券、證券等的交易，以及一國政府、居民或企業(yè)在國外的存款。

個(gè)人或企業(yè)要對境外投資時(shí)屬于“資本項下”的投資，如果是與境外的企業(yè)進(jìn)行交易，則是屬于貿易項下的外匯交易，申報路徑與方式都不同，需要分開(kāi)處理。

年度ODI存量權益登記需要申報填寫(xiě)哪些信息？

需要填寫(xiě)境內股東的持股比例、境外投資企業(yè)的資產(chǎn)、負債、權益、利潤數據及歸屬于中方股東的權益及利潤情況，如圖所示。



另需注意如果境內股東有相關(guān)股權比例發(fā)生變化應進(jìn)行境內居民個(gè)人境外投資外匯變更登記。

被列入外匯管控是否可以解除？

可以。如因漏報導致被列入外匯管控，首先需要向銀行申請補漏報年度的ODI存量權益數據，再向外匯管理局申請臨時(shí)解除管控，以便銀行在指定的日期當天受理資本項下的外匯業(yè)務(wù)。

如果想永久解除管控，意味著(zhù)對外投資終止，需提供境外投資主體注銷(xiāo)證明或因股權轉讓后不再持股的相關(guān)資料向外匯管理局進(jìn)行申請，解除永久管控后及時(shí)在銀行辦理注銷(xiāo)ODI外匯登記。

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