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審計做賬報稅

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增值稅

增值稅是流轉稅的一種，該稅是針對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節的新增價(jià)值或商品附加值征收。凡在中國境內從事貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口、以及提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)或個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人，都需繳納增值稅。

征稅范圍
1、銷(xiāo)售貨物
2、提供加工、修理修配
3、進(jìn)口貨物

計稅依據
以銷(xiāo)售額為計稅依據，即納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款。

稅率
增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規模納稅人：
1、一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%
2、小規模納稅人稅率為3%

應納稅額計算
1、一般納稅人應納稅額＝當期銷(xiāo)項稅額 － 當期進(jìn)項稅額
銷(xiāo)項稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)，按照規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅稅額
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)所支付的增值稅額，它與銷(xiāo)項稅額之間的對應關(guān)系是： 售方收取的銷(xiāo)項稅額，就是購買(mǎi)方支付的進(jìn)項稅額
2、小規模納稅人應納稅額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷（1＋征收率）× 征收率
3、進(jìn)口貨物應納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費稅）× 稅率

納稅環(huán)節
1、銷(xiāo)售環(huán)節
2、加工環(huán)節
3、進(jìn)口環(huán)節

出口政策
1、生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)增值稅一般納稅人出口并退稅
2、小規模納稅人出口但不退稅
3、對國家限制出口的貨物不也不退稅

稅務(wù)優(yōu)惠
1、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行生產(chǎn)的集成電路、軟件產(chǎn)品，其實(shí)際稅負超過(guò)3%部份實(shí)行即征即退
2、對農業(yè)產(chǎn)品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收
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