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CRS在中國正式實(shí)施 高凈值客戶(hù)如何應對？

近日，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部和“一行三會(huì )”共同簽發(fā)了正式版的《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》(“《管理辦法》”)，標志著(zhù)全球范圍內金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的“統一報告標準”(Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱(chēng)CRS)在中國的正式落地。

《管理辦法》要求中國境內設立的金融機構于2017年7月1日起開(kāi)展對存量以及新開(kāi)金融賬戶(hù)的盡職調查工作(其中，金融機構應當于2017年12月31日前和2018年12月31日前分別完成對高凈值金融賬戶(hù)和低凈值金融賬戶(hù)的盡職調查工作)，以識別非居民金融賬戶(hù)，收集并報送賬戶(hù)相關(guān)信息。此前，中國已承諾作為第二批實(shí)施CRS的國家，于2018年9月完成首次金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換工作。同時(shí)，《管理辦法》要求賬戶(hù)持有人(包括個(gè)人或者機構)真實(shí)、及時(shí)、準確、完整地向金融機構提供相關(guān)信息，包括賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份等。

我們在之前出版的《中國稅務(wù)/商務(wù)新知》中已對CRS、《CRS征求意見(jiàn)稿》，以及《管理辦法》與《CRS征求意見(jiàn)稿》相比的主要變化進(jìn)行過(guò)詳細的介紹和分析。在本期《中國稅務(wù)/商務(wù)新知》中，我們主要歸納分析國內外高凈值客戶(hù)需要重點(diǎn)關(guān)注的內容。

CRS意味著(zhù)什么?

CRS要求簽署國應在本國金融機構實(shí)施統一報告標準，并在承諾的時(shí)間內開(kāi)始與其他國家或地區交換其掌握的對方居民的金融賬戶(hù)的信息，旨在實(shí)現國家或地區之間的稅務(wù)信息自動(dòng)交換，從而威懾并打擊利用國外賬戶(hù)進(jìn)行跨國逃安排的納稅人。

目前已有100個(gè)國家或地區承諾實(shí)施CRS，其中50個(gè)國家或地區(包括英屬維爾京群島、開(kāi)曼)承諾于2017年9月首次交換信息，余下50個(gè)國家或地區(包括中國、香港、新加坡)承諾于2018年9月首次交換信息。
一言以蔽之，CRS意味著(zhù)作為非稅收居民個(gè)人，在CRS參與國家或地區境內的金融機構，持有或控制的金融賬戶(hù)的涉稅信息，將被定期自動(dòng)交換回該個(gè)人(一個(gè)或多個(gè))稅收居民所在國家或地區的稅務(wù)當局。

中國版CRS的落地意味著(zhù)什么?

《管理辦法》的頒布為中國實(shí)施CRS提供了正式的法律依據和操作指引，標志著(zhù)中國與其他國家或地區交換相關(guān)信息已做好準備。

接下來(lái)，中國將逐步與其他CRS參與國家或地區通過(guò)多邊或雙邊的方式建立信息交換關(guān)系。具體而言，上述100個(gè)CRS參與國家或地區可通過(guò)多邊或雙邊兩種方式實(shí)現與其他國家或地區的信息交換。采用多邊方式的包括中國在內的大多數國家或地區需簽署《稅收征管互助公約》和《主管當局協(xié)議》，若多邊公約的參與方互相均有意向，則可建立伙伴關(guān)系，實(shí)現信息互換。中國已表示將與盡可能多的國家或地區建立信息交換伙伴關(guān)系。采用雙邊方式的包括香港、新加坡在內的少數國家或地區，中國需要與這些國家或地區另行簽訂雙邊信息交換的主管當局協(xié)議，才能實(shí)現信息互換。

哪些人群會(huì )受到CRS的影響?

可能受到CRS影響的人群分為兩類(lèi)，一類(lèi)為其在中國持有或控制的金融賬戶(hù)涉稅信息將參照《管理辦法》申報回其稅收居民所在國的非中國稅收居民，另一類(lèi)為其在中國以外國家或地區持有或控制的金融賬戶(hù)涉稅信息將參照該國家或地區的CRS國內法申報回中國的中國稅收居民。這些人群具體包括但不限于：

1) 來(lái)華工作并在華開(kāi)設金融賬戶(hù)的外籍(即CRS參與國的)個(gè)人;
2) 保有在華金融帳戶(hù)的來(lái)自CRS參與國的海外華僑或華人;
3) 持有海外(即CRS參與國的)金融帳戶(hù)的中國籍個(gè)人;
4) 中國籍個(gè)人持有超過(guò)25%的公司股權，且該公司擁有海外(即CRS參與國的)金融賬戶(hù);
5) 通過(guò)海外(即CRS參與國的)證券公司持有上市公司股票的中國籍個(gè)人;
6) 購買(mǎi)海外(即CRS參與國的)具有現金價(jià)值的保險或者年金的中國籍個(gè)人;
7) 作為海外(即CRS參與國的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實(shí)施最終有效控制的中國籍個(gè)人等。

注意要點(diǎn)

建議高凈值客戶(hù)按照以下幾個(gè)步驟分析CRS對自身的具體影響，并做出積極應對：

1. 準確判斷自身的稅收居民身份

持有一國的護照或永居權，不等同于成為或者僅成為該一國的稅收居民。各國對稅收居民的定義不盡相同，通常包括定性(如納稅人的家庭、經(jīng)濟利益中心等因素)和定量(如納稅人每年的居住天數)的綜合分析。
鑒于高凈值客戶(hù)在全球的產(chǎn)業(yè)布局多樣性，以及在各國居留時(shí)長(cháng)的復雜性，其稅收居民身份的判斷通常也更為復雜，建議尋求專(zhuān)業(yè)稅務(wù)意見(jiàn)以準確填報自己的稅收居民身份。OECD官網(wǎng)提供了各國關(guān)于稅收居民的定義供納稅人及金融機構參考4。

2. 詳細梳理自身的海外金融帳戶(hù)

基于上一步驟的判斷結果，高凈值客戶(hù)應根據非居民國家或地區的CRS國內法的具體規定，梳理出自己在非居民國家或地區的需進(jìn)行CRS申報的金融機構持有或控制的非居民金融帳戶(hù)。以《管理辦法》為例，需要進(jìn)行CRS申報的金融機構包括符合定義的存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構。具體而言，金融機構不僅包括銀行，還包括證券公司、期貨公司、證券投資或私募基金、開(kāi)展有現金價(jià)值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、信托公司及其他符合條件的機構。

高凈值客戶(hù)應根據自身金融資產(chǎn)所在地的具體規定，謹慎填寫(xiě)金融機構提供的自我認證表格5(即self-certification form)。

3. 全面評估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險

盡管各國稅務(wù)機關(guān)對于如何有效地運用CRS下取得的本國稅收居民的海外金融帳戶(hù)涉稅信息仍處于摸索階段，我們相信基于信息透明化而不斷健全的稅務(wù)征管體系將很快實(shí)現。
鑒于此，高凈值客戶(hù)應當及早審視與完善自身及其名下資產(chǎn)的全球稅務(wù)合規，建議尋求專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)意見(jiàn)，詳細分析當前的潛在稅務(wù)及合規風(fēng)險，并及時(shí)更正或調整。

本文來(lái)自“普華永道中國”，原標題《正式落地的中國版CRS對高凈值客戶(hù)的影響》。
最后更新時(shí)間:2017-06-06 閱讀:252次

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