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科普 | 「源泉扣繳」和「指定扣繳」的區別你了解嗎？

源泉扣繳和指定扣繳這兩個(gè)詞對于與非居民企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的納稅人而言肯定不陌生，那么兩者之間的區別，你們了解嗎？



源泉扣繳

根據我國《企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

根據《企業(yè)所得稅法》第四條第二款，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。

根據《企業(yè)所得稅法》第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

（二）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；

（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

根據《企業(yè)所得稅法》第三十七條，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據《企業(yè)所得稅法》第二十七條，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規定的所得。

指定扣繳

根據《企業(yè)所得稅法》第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

根據《企業(yè)所得稅法》第三十八條，對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零六條，企業(yè)所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

（一）預計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務(wù)的；

（二）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務(wù)的；

（三）未按照規定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。前款規定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

總結
 
非居民企業(yè)是指依照外國（地區）法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得等應當繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，按照稅率20%（實(shí)際減按10%）征收。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的所得，具體包括提供勞務(wù)所得和承包工程作業(yè)所得，以非居民企業(yè)自主申報納稅為主，但對于一些非居民企業(yè)提供工程或勞務(wù)的期限不足一個(gè)納稅年度、沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記、且有證據表明其未履行納稅義務(wù)或未委托代理人履行納稅義務(wù)時(shí)，縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以指定支付人為扣繳義務(wù)人，按照稅率25%征收。
最后更新時(shí)間:2020-10-10 閱讀:113次

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