澳門(mén)的基本稅制是由葡萄牙的稅制衍生的，但為迎合本澳的實(shí)際環(huán)境及需要，亦不時(shí)作出適當的修改及改善。由于澳門(mén)的稅制是地域性的，所有在本地進(jìn)行的工商業(yè)活動(dòng)都是應課稅的。

 

相比其他東南亞國家，澳門(mén)的稅率較低。事實(shí)上，澳門(mén)的經(jīng)濟仍處于發(fā)展階段，低稅率是吸引外商以及本地投資的基本要素。而能夠給予低稅率的主要原因，是由于本澳的主要公共收益并不是來(lái)源于直接稅及間接稅。在其他國家，高的稅收來(lái)源于高稅率，但在澳門(mén)，主要的公共收益是來(lái)源于博彩稅及其他收入。在博彩業(yè)的支持下，本地企業(yè)及外來(lái)投資者受惠于低稅率，稅收的負擔非常之輕松。正因如此，澳門(mén)的經(jīng)濟得以急速發(fā)展。

 

澳門(mén)稅率較低

 

事實(shí)上，澳門(mén)的經(jīng)濟仍處于發(fā)展階段，低稅率是吸引外商以及本地投資的基本要素。在博彩業(yè)的支持下，本地企業(yè)及外來(lái)投資者受惠于低稅率，稅收的負擔非常之輕松。正因如此，澳門(mén)的經(jīng)濟得以急速發(fā)展。

 

普遍條例

 

在澳門(mén)管理每種稅項的法律和條例都是由行政長(cháng)官及立法會(huì )制定和通過(guò)，而財政局是主要負責執行征收稅項的工作。財政局是賦予無(wú)條件的權力在解釋征稅條例，進(jìn)行稅務(wù)審計及執行在稅務(wù)條例內所限制的刑罰。

 

稅務(wù)年度

 

稅務(wù)年度是指日歷年（從1月1日至同年12月31日）。

 

信托征稅

 

信托條例不在澳門(mén)認可。

 

主管部門(mén)

 

澳門(mén)財政司負責主管澳門(mén)的稅務(wù)。

 

稅種

 

在澳門(mén)最重要的公司稅是所得補充稅。

 

澳門(mén)的稅項可分為直接和間接兩種，直接的包括：營(yíng)業(yè)稅丶所得補充（利潤）稅丶職業(yè)稅和房屋稅；簡(jiǎn)接的包括：關(guān)稅消費稅丶旅游稅丶和印花稅等。

 

稅制基礎

 

貨幣–澳門(mén)幣（MOP）

 

外匯管制–無(wú)

 

會(huì )計原則/財務(wù)報表

 

澳門(mén)財務(wù)報告準則。財務(wù)報表必須每年編制一次。

 

依據

 

居民實(shí)體需就全球收入征稅。非居民實(shí)體僅對澳門(mén)來(lái)源的收入征稅。

 

主要業(yè)務(wù)實(shí)體–這些實(shí)體是公共和私人有限責任公司，合伙企業(yè)，個(gè)人企業(yè)家，合資企業(yè)和外國公司的分支機構。

 

澳門(mén)公司稅種

 

營(yíng)業(yè)稅

任何人有意在澳門(mén)經(jīng)營(yíng)任何商業(yè)或工業(yè)活動(dòng)，都必須先登記成為「行業(yè)」。
 

已登記的活動(dòng)都將受營(yíng)業(yè)稅約束及管制。因此,營(yíng)業(yè)稅實(shí)際是一種商業(yè)登記費用。

 

但需留意的是，單是營(yíng)業(yè)稅的登記或繳納，并不代表獲從事該項營(yíng)利事業(yè)的許可或準照。納稅人在繳納對該項營(yíng)利事業(yè)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅額后，應接著(zhù)申請適當的營(yíng)利事業(yè)牌照。

 

凡擬從事任何工商業(yè)活動(dòng)的自然人或法人，都必須在開(kāi)業(yè)的可能日期前三十天向財政局登記，而稅款需在開(kāi)業(yè)前或每年２月或３月后繳納。

 

營(yíng)業(yè)稅由需交立150澳門(mén)元（如商務(wù)車(chē)）至80,000澳門(mén)元不等，通常每年300澳門(mén)元。

 

利得稅（即是所得補充稅）

 

在實(shí)際執行上，只有源于澳門(mén)的收入才須納稅的。澳門(mén)納稅義務(wù)人并沒(méi)有居民和非居民的區分。

 

應稅收入

 

可征稅收入包括一個(gè)企業(yè)在正常營(yíng)運、生產(chǎn)過(guò)程中的所有收入，包括紅利、利息和權利金。從稅收角度而言，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主要收入、次要收入、境內外收入都沒(méi)有區別。

 

應稅收入為可征稅收入減去可扣減項目。請留意，營(yíng)運利潤和資本利潤之間并沒(méi)有差別，但用以產(chǎn)生豁免收入的開(kāi)支不能作扣稅用途。

 

租金收入需付房屋稅，而免征所得稅。企業(yè)的可扣稅項目包括用作產(chǎn)生可征稅收入的日常經(jīng)營(yíng)開(kāi)支。某些開(kāi)支若然過(guò)大，將不可作扣稅之用，比如娛樂(lè )和旅游開(kāi)支。

 

固定資產(chǎn)的資本性支出的可享受從10%到33%不等的折舊扣減。此外，稅例亦允許壞賬準備金和股票損失準備金分別作2%和3%的預提扣減。

 

資本增值稅

 

澳門(mén)并沒(méi)資本增值稅要求。

 

營(yíng)運利潤和資本利潤之間并沒(méi)有區別。

 

稅務(wù)申報和稅款

 

申報要求–澳門(mén)的納稅人分為A組或B組

 

A組公司

 

澳門(mén)公司在稅務(wù)上只有資本超過(guò)1,000,000澳門(mén)元的公司，或者過(guò)去三年平均年利潤超過(guò)500,000澳門(mén)元的公司，以及某些類(lèi)型的企業(yè)（例如金融機構），才必須每年上交財務(wù)審計報告和作稅務(wù)申報。

 

A組納稅人必須在4月至6月之間提交上一年的年度納稅申報表，并且該納稅申報表必須由澳門(mén)注冊的會(huì )計師/審計師證明。

 

B組公司

 

不符合以上標準的企業(yè)，將由稅務(wù)局以他們認為的利潤征收稅款，一般公司由此而被征收的稅額不過(guò)數千澳門(mén)元。此類(lèi)公司并無(wú)審計報告和證明之要求。

 

必須在3月底之前提交上一年的納稅申報表，但是該納稅申報表不必由澳門(mén)注冊的會(huì )計師/審計師證明

 

稅率

 

由二零一四年開(kāi)始，所得補充稅可課稅的年收益豁免增至MOP 600,000。

 

紅利

 

分配給股東的紅利的稅項應由收受者（股東）繳付。請留意，澳門(mén)公司的紅利分配可在公司可征稅利潤中作扣減，從而避免收入的雙重征稅。

 

虧損

 

虧損保留三年就報稅用途。

 

轉股

 

可以轉股、修改法人位址、增加業(yè)務(wù)、修改行政管理機關(guān)或章程上的其他內容 ，本公司可以為你處理檔，安排認筆跡以及跟進(jìn)，所有流程需時(shí)大約一個(gè)月。

 

預扣稅：

 

澳門(mén)沒(méi)有股息，利息，特許權使用費或技術(shù)服務(wù)費的預提稅，也沒(méi)有分支機構的匯款稅。

 

資本稅–無(wú)

 

澳門(mén)公司的扣稅

 

攤折

 

主要規定如下：

 

1.物業(yè)頭一年可折20%。

 

2.物業(yè)應減除地價(jià)。倘不知地價(jià)，減物業(yè)總價(jià)值２０％作為地價(jià)。

 

3.若借入款項的用途為購入固定資產(chǎn)，其所引致的財務(wù)負擔是不可作為固定資產(chǎn)的成本入賬及折舊的。然而，在攤折的規定下，這些財務(wù)負擔可列入無(wú)形資產(chǎn)中扣除。

 

4.固定資產(chǎn)的折舊應采用常數定額法的計算方法。

 

5.如資產(chǎn)的維修和保養費用超出其購入價(jià)值的百分之十，該費用需列入固定資產(chǎn)并予以攤折。

 

6.購入價(jià)值小于澳門(mén)幣二千元資產(chǎn)，其價(jià)值可在購入的年度全數攤折，不能當作為資本。

 

7.折舊表內的百分比是資產(chǎn)的最低可用年期，而其半數是最高可用年期。

 

虧蝕

 

某一年度的虧蝕可隨納稅人的主張在續后一年或多年（但以三年為限），在可課稅利潤內減除，但只限Ａ組納稅人.

 

利潤的再投資

 

1.擬歸儲備之利潤倘于三年內用作購買(mǎi)新器材或設備，并對澳門(mén)的經(jīng)濟發(fā)展有利，可在續后三年之利潤內扣除。

 

2.扣除應先得到特首批準。

 

對外國隸屬機構之支付

 

在條例內沒(méi)有特別提及有關(guān)給外國隸屬機構支付的版稅、利息和服務(wù)費用。財政局對這些情況會(huì )慎重處理及會(huì )對每一獨立情況作嚴密監察。

 

稅金

 

已繳付之所得補充稅不視為稅務(wù)費用或損失。

 

其他事項

 

1.準備金，壞賬準備可視為稅務(wù)費用，其金額不得超過(guò)有關(guān)年度終結后正常業(yè)務(wù)所得總債權的百分之二。

 

2.只有已采取法律途徑追討及因不服從法庭指示償還之壞賬方可被視為稅務(wù)費用或支出。

 

3.存貨減值準備可視為稅務(wù)費用，其金額不得超過(guò)每一年度終結時(shí)存貨價(jià)值的百分之三。

 

4.給以下機構的捐款，捐款金額不超過(guò)生意額之千分之二，可被視為稅務(wù)費用：

 

博物館、圖書(shū)館、學(xué)校、教育、科研、文化或藝術(shù)機構

 

公共行政利益團體、慈善機構、體育及文化中心

 

捐給本地政府和市政機構

 

5.福利開(kāi)支

 

企業(yè)為其員工支付的疾病保險、退休保險及其他社會(huì )保障供款，金額不超過(guò)員工薪酬之15％為限，視為稅務(wù)費用。

 

被財政局認可，企業(yè)為員工及其家屬而設且自費維持之育嬰院、托兒所、幼稚園、飯堂、圖書(shū)館及學(xué)?；蚱渌＠椖?，有關(guān)開(kāi)支視為稅務(wù)費用。

 

以上福利應一般性實(shí)施，不能只對個(gè)別員工、同時(shí)不帶報酬性質(zhì)。

 

6.違反稅務(wù)條例所受的罰款不被視為營(yíng)運費用或損失。

 

7.可投保而未投保所發(fā)生事故致付出的賠償不視為費用或損失。

 

8.除以上條款外，財政局是授權評核及不允許以任何理由入賬之交際費、旅費、廣告費及傭金，即使備有有關(guān)之單據，被認為過(guò)多的作為費用或損失。

 

反避稅規則

 

轉讓定價(jià)–無(wú)

 

受控外國公司–無(wú)

 

披露要求–無(wú)

 

百利來(lái)為您提供澳門(mén)公司注冊、做賬報稅、年審、變更等服務(wù)，歡迎各位客戶(hù)咨詢(xún)