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2020個(gè)稅匯算清繳季|國外公司如何報稅？

根據《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》規定：居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。如果您擁有一家國外公司，該怎么判斷自己是否需要納稅？



關(guān)于居民與非居民

居民個(gè)人：

在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)183天的個(gè)人為居民個(gè)人。

非居民個(gè)人：

在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)183天的個(gè)人。

根據對法律法規的總結，我們可以按照所示流程對納稅人身份進(jìn)行判定。



持有國外公司，如何報稅？

對于許多客戶(hù)而言，常常會(huì )因外貿業(yè)務(wù)而持有國外公司（如，BVI公司），用來(lái)收集海外利潤，這時(shí)如何判斷是否需要報稅？

情形一：BVI公司盈利，且2019年分配利潤給居民個(gè)人

百利來(lái)解析：居民個(gè)人收到BVI公司的利潤，應該申報交稅。因為從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息屬于境外所得的范圍。

個(gè)稅匯算清繳中規定：

居民個(gè)人來(lái)源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得（以下稱(chēng)其他分類(lèi)所得），不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。

因此，個(gè)人取得BVI國外公司的利潤應按20%稅率申報納稅。

情形二：BVI公司盈利，但未把利潤分配給居民個(gè)人

百利來(lái)解析：以上情況需根據實(shí)際進(jìn)行分析。因為居民個(gè)人并沒(méi)有收到BVI公司的利潤，正常來(lái)說(shuō)無(wú)需申報納稅。但在這個(gè)過(guò)程中個(gè)人可以控制BVI公司的分配時(shí)點(diǎn)，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

在新個(gè)稅法中，關(guān)于“受控外國企業(yè)”的規定：

居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設立在實(shí)際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對應當歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配。

其中，實(shí)際稅負明顯偏低是指實(shí)際稅負低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定的稅率的50%。

因此，如果BVI公司屬于殼公司，并存在利潤故意不分配或少分配的風(fēng)險的話(huà)，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行納稅調整，視同分配并征收20%個(gè)稅。

情形三：個(gè)人在境外轉讓公司股權及境內不動(dòng)產(chǎn)

百利來(lái)解析：（1）個(gè)人在境外轉讓公司股權應該按20%稅率申報納稅。

首先明確一點(diǎn)，個(gè)人是“居民”，其次，根據個(gè)稅匯算清繳相關(guān)規定：

轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(chǎn)或者在中國境外轉讓其他財產(chǎn)取得的所得屬于境外所得的范圍。

（2）如果BVI公司持有的資產(chǎn)50%以上是中國境內的不動(dòng)產(chǎn)，需要按20%稅率申報納稅。

首先明確一點(diǎn)，在這種情形下，不管你是“居民”還是“非居民”都需要納稅申報。

其次，根據個(gè)稅匯算清繳的相關(guān)規定：

被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國境內的不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上轉讓的是中國境內的不動(dòng)產(chǎn)，根據不動(dòng)產(chǎn)所在國有優(yōu)先征稅權原則，屬于取得來(lái)源于中國境內的所得。

前提限制條件是，該權益性資產(chǎn)被轉讓前三年（連續36個(gè)公歷月份）內的任一時(shí)間內。

不申報，會(huì )帶來(lái)哪些隱患？

根據稅收征管法，納稅人未按規定申報納稅將面臨以下法律責任。

（1）未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規定處理。

百利來(lái)提醒您：由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

（2）采取偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規定處理。

百利來(lái)提醒您：這種情況會(huì )被認為是偷稅。對偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（3）編造虛假計稅依據的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規定處理。

百利來(lái)提醒您：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

如未按規定進(jìn)行年度個(gè)稅申報，將記入個(gè)人納稅信用記錄，受到聯(lián)合懲戒。
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