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關(guān)聯(lián)申報網(wǎng)報端正式上線(xiàn) 完全大變身！

近日，關(guān)聯(lián)申報網(wǎng)報端已正式上線(xiàn)！無(wú)論是填報要求還是申報界面都發(fā)生了較大變化。根據國家稅務(wù)總局公告2016第42號要求，今年僅實(shí)際發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)才需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，同時(shí)新增了報送國別報告的要求。您的企業(yè)需要填報嗎？趕快來(lái)看看下面的內容吧！

哪些企業(yè)需要進(jìn)行2016年度關(guān)聯(lián)申報？

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。（相關(guān)閱讀：企業(yè)做賬報稅）

關(guān)聯(lián)關(guān)系包括哪些？

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本，其中：

年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數/365

年度加權平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數/365

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。（相關(guān)閱讀：商標注冊）

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。

（七）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除本條第（二）項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關(guān)系的，不構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

關(guān)聯(lián)交易又包括些什么呢？

（一）有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

（二）金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

（三）無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

（四）資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

哪些企業(yè)需要填報國別報告？

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實(shí)體應當包括：

1.實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

2.跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

來(lái)源：北京國稅
最后更新時(shí)間:2017-03-20 閱讀:166次

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