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差距！|世界5大自貿區稅收PK，香港新加坡迪拜倫敦紐約哪家強？

各個(gè)國家與地區的自貿區稅收政策存在差異，對企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的優(yōu)勢與競爭力各有千秋，本文通過(guò)對中國香港、新加坡、迪拜、倫敦和紐約五大世界著(zhù)名自貿區的稅收政策進(jìn)行比較，發(fā)現各自貿區不但實(shí)施境內關(guān)外免征關(guān)稅和國內商品稅等間接稅政策，而且企業(yè)所得稅稅負普遍較低。



中國香港自貿區

香港企業(yè)所得稅實(shí)行兩級累進(jìn)稅率，200萬(wàn)以下利潤適用8.25%低稅率，200萬(wàn)以上利潤適用16.5%稅率。

個(gè)人所得稅實(shí)行2%-17%超額累進(jìn)稅率，最高稅率為17%。

關(guān)稅稅目只有飲用酒類(lèi)、煙草、碳氫油和甲醇四類(lèi)，并且只在進(jìn)口環(huán)節對應課稅品課征。

對于其他商品、貨物與勞務(wù)，商品都是不課征稅款的，從整個(gè)貨物勞務(wù)稅的角度，對于規范的四類(lèi)物品外的其他所有商品以及進(jìn)口環(huán)節外所有環(huán)節都不征稅。

香港全境實(shí)行自由港，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對自貿區的稅收政策，但規定在進(jìn)入香港保稅倉時(shí)對于應課稅品無(wú)需繳納稅款，并且已繳納稅款又用于出口或者繼續加工應稅品時(shí)可予以退還，但進(jìn)入保稅倉外的香港地區流通時(shí)必須繳納關(guān)稅。

新加坡自貿區

新加坡稅制：

新加坡企業(yè)所得稅標準稅率為17%。

工業(yè)品出口額1000萬(wàn)新元以上、非工業(yè)品出口額2000萬(wàn)新元以上出口創(chuàng )收利潤可免交所得稅，根據不同企業(yè)情況，期一般為5-10年。

服務(wù)出口獎勵范圍包括工程技術(shù)咨詢(xún)、工業(yè)設計、出版、教育、醫療、金融等服務(wù)業(yè)。

出口創(chuàng )收利潤可以減征所得稅90%；根據不同企業(yè)情況，減征期一般為5-10年；減稅期滿(mǎn)后，還可以享受10%-15%的減稅待遇。

居民個(gè)人獲得境外來(lái)源收入不必納稅。

個(gè)人所得稅按照超額累進(jìn)稅率征稅，最高邊際稅率為22%，最低稅率僅為2%。

新加坡是自由港，因此大多數商品在進(jìn)出口時(shí)關(guān)稅為零。只對極少數產(chǎn)品征收進(jìn)口稅，例如煙草、酒類(lèi)、石油和汽車(chē)等。新加坡出口商品一律。2018年新加坡將貨物和勞務(wù)稅從7%提升至9%。

自貿區稅制：

新加坡自貿區采用境內關(guān)外做法，提供區，便于商家存放、改裝、分揀、展示以至再出口。

新加坡企業(yè)所得稅稅率為17%，自貿區內企業(yè)所得稅稅率僅為5%-10%， 而且只征收經(jīng)營(yíng)利得稅，不征收資本利得稅。這些優(yōu)惠的稅收政策吸引了大量投資者，從而推動(dòng)了新加坡自貿區發(fā)展。

迪拜自貿區

迪拜稅制：

迪拜實(shí)行低稅負制度，迪拜的低稅負主要體現在三個(gè)方面。

其一是稅種少。

目前迪拜只存在五類(lèi)稅：社會(huì )保障稅、海關(guān)關(guān)稅、銷(xiāo)售稅、市政稅以及企業(yè)所得稅，其中海關(guān)關(guān)稅和企業(yè)所得稅中的外資銀行所得稅是其主體稅種。

其二是征稅范圍窄。

迪拜的社會(huì )保障稅僅針對具有阿聯(lián)酋公民身份的迪拜居民，這類(lèi)居民在迪拜總人口中的比例不到15%；迪拜的銷(xiāo)售稅局限于酒類(lèi)；企業(yè)所得稅也只針對外資銀行和石油企業(yè)這兩類(lèi)。

其三是稅率低。

迪拜稅率的眾數是5%，除了石油企業(yè)所得稅實(shí)行55%的畸高稅率以外，基本比較溫和（具體的稅制結構參見(jiàn)表1）。



自貿區稅制：

迪拜擁有杰貝·阿里自貿區和阿聯(lián)酋迪拜機場(chǎng)自貿區（DAFZ）等多個(gè)自由貿易區；

貨物可以自由進(jìn)出港，貨物在區內存儲、貿易、加工制造均不征收進(jìn)口環(huán)節關(guān)稅；

進(jìn)區企業(yè)其生產(chǎn)所需要的機器、設備、零件和必需品一律免征關(guān)稅；

迪拜自貿區內無(wú)個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅；

符合相關(guān)法規（工業(yè)組織法案）規定的工業(yè)項目可以享受一系列的優(yōu)惠政策，包括全部稅種5年等；

迪拜的自貿區還設置了各自的稅收優(yōu)惠，例如迪拜外包城就提供了50年100%的環(huán)境。

英國倫敦自貿區

英國稅制：

英國個(gè)人所得稅實(shí)行的是20%到45%的三級超額累進(jìn)稅率，在發(fā)達國家中處于較高水平。而其企業(yè)所得稅稅率為19%，在發(fā)達國家處于較低水平。

英國增值稅對大多數商品適用標準稅率，標準稅率為20%；對部分商品適用5%的低稅率。英國關(guān)稅稅目表以列舉方式呈現，幾乎列舉了所有商品。



自貿區稅制：

英國倫敦自貿區的稅收政策很少，最為主要的是境內關(guān)外的政策，即允許全部或絕大部分外國商品豁免關(guān)內進(jìn)入歐盟市場(chǎng)前或在自由區內被消費前，可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。

美國紐約自貿區

美國稅制：

美國個(gè)人所得稅實(shí)行七級累進(jìn)稅率，最高邊際稅率37%。

在企業(yè)所得稅方面，C型公司稅率為21%，獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和S型公司（無(wú)限責任公司）等穿透小企業(yè)合格經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，允許抵扣20%收入，適用最高邊際稅率37%。

推行“屬地制”征稅原則，即美國企業(yè)的海外利潤將只需在利潤產(chǎn)生的國家交稅，而無(wú)需向美國政府交稅。

美國關(guān)稅稅目采取稅目表列舉形式，詳細列舉出所有商品的關(guān)稅稅率，平均稅率為1.6%。

并且對于美國認為的涉嫌傾銷(xiāo)和不正當競爭行為的國家，美國商務(wù)部有權進(jìn)行反傾銷(xiāo)調查，美國總統有權對查實(shí)行為的國家實(shí)行懲罰性關(guān)稅。美國不實(shí)行增值稅，采用在商品零售環(huán)節征收銷(xiāo)售稅。

自貿區稅制：

（1）關(guān)稅。為了維持美國對外貿易區的平穩運行，發(fā)揮其優(yōu)勢，美國對外貿易委員會(huì )規定了各個(gè)對外貿易區都可以采取一定的稅收優(yōu)惠政策，以支持對外貿易區的運營(yíng)。

美國對外貿易區提供的稅收優(yōu)惠政策主要包括：倒置關(guān)稅、延遲關(guān)稅和豁免關(guān)稅三個(gè)方面。

（2）企業(yè)所得稅。為了鼓勵投資和就業(yè)，紐約針對州企業(yè)所得稅設置了一系列的稅收抵免政策。具體包括：

稅收減免政策（Tax Reduction Credit Policy），該抵免是允許對一定比例的所得稅進(jìn)行抵扣。該抵免可以在十年內獲取，且可能將公司的稅收責任減少到零。正如以下具體的措施所示：

根據紐約州國內和國際銷(xiāo)售公司法（DISC，Domestic International Sales Corporation），DISC制造公司的股東可以獲得高達35%的稅收減免；

用于機器、設備和建筑上的投資，可以有4%的抵免；

用于污染控制的設施投資，可以享有雙倍折舊和稅收抵免；

對公司的州內重新布局給予減稅和其他激勵措施等。

如果企業(yè)雇工不斷增加，在其投資時(shí)，還可以申請雇工激勵抵免（Employ-ment Incentive Credit），抵免數額可以達到投資稅減免數額的30%，申請時(shí)間為投資減申請提出后的三年之內。

區內企業(yè)為特殊使用目的而投資到應計折舊財產(chǎn)（depreciable prop-erty）和設備上時(shí)，可以獲得投資稅減免（Investment Tax Credit）。符合資格的投資可以獲得10%（個(gè)人所得納稅人為8%）的稅收減免，未使用減免可以不限期地結轉使用。

公司所得稅納稅人進(jìn)行符合要求的、限定性的區內經(jīng)營(yíng)投資，或者向經(jīng)批準的社區發(fā)展項目進(jìn)行捐助，則可以獲得一項達25%的外貿區資本抵免（Zone Capital Credit）。

雇用全日制或等同于全日制職工的區內企業(yè)，可以在連續5年內申請工資所得稅抵免（Wage Tax Credits）。對那些屬于特殊目標群體（targeted groups）的職工，該抵免每年可達3000美元，如果是新雇用職工，還會(huì )有一筆年1500美元的額外抵免。未使用的抵免可以不限期地結轉使用（forwarded indefinitely）。

總結：五大自貿區稅收政策制度

自貿區是指在一國境內關(guān)外設立，以稅收優(yōu)惠和海關(guān)特殊監管政策為主要手段，以貿易自由化、便利化為主要目的的多功能經(jīng)濟性特區。

（一）境內關(guān)外免征關(guān)稅和國內商品稅政策

自貿區的基本特征是境內關(guān)外，稅收政策制度上最為典型而最普遍的是從境外進(jìn)入自貿區貨物給予免征進(jìn)口關(guān)稅和國內商品稅優(yōu)惠政策。

關(guān)稅和國內商品稅的境內關(guān)外政策，極大推進(jìn)了地區自由貿易發(fā)展。值得注意的是，境內關(guān)外的關(guān)稅和國內商品稅政策只是針對特定海關(guān)監管區內貨物貿易。

上述自貿區國家或地區通過(guò)對投資、金融服務(wù)免征國內商品稅，對其他服務(wù)貿易視同貨物貿易進(jìn)口征稅、出口和退稅來(lái)消除服務(wù)貿易重復征稅政策。

（二）低企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅負政策

五大自貿區在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅政策制度方面存在較大差異。

迪拜自貿區稅收負擔是五大自貿區中最輕的，既無(wú)企業(yè)所得稅，又無(wú)個(gè)人所得稅，銷(xiāo)售稅只針對酒類(lèi)征稅，加上在自貿區內還實(shí)行境內關(guān)外的關(guān)稅政策，使得迪拜自貿區內很多企業(yè)處于無(wú)稅負運行。

新加坡企業(yè)所得稅的標準稅率為17%，要高于香港16.5%的企業(yè)所得稅稅率，但其在自貿區內設置了5%-10%的優(yōu)惠稅率，而且只征收經(jīng)營(yíng)利得稅，不征收資本利得稅。并且，為了鼓勵新加坡貿易的發(fā)展，新加坡還對出口創(chuàng )收的利潤設置了特別的稅收優(yōu)惠。英國企業(yè)所得稅稅率19%，美國企業(yè)所得稅稅率21%。

在個(gè)人所得稅方面，各國都沒(méi)有針對自貿區的特殊優(yōu)惠政策。

具體來(lái)看，除迪拜之外，個(gè)人所得稅稅率最低的自貿區是香港與新加坡。新加坡實(shí)行2-22%的超額累進(jìn)稅率，香港實(shí)行2%-17%的超額累進(jìn)稅率。從最高邊際稅率上來(lái)看，新加坡略高于香港，但考慮到免征額與專(zhuān)項扣除等，新加坡與香港個(gè)人所得稅稅負的比較情況會(huì )因人而異。

上述迪拜、新加坡、香港、英國和美國自貿區企業(yè)所得稅均低于我國，我國現行個(gè)人所得稅實(shí)行3%-45%七級超額累進(jìn)稅率，企業(yè)所得稅實(shí)行25%單一比例稅率。

（三）自貿區功能定位與所得稅優(yōu)惠政策

自貿區除了境內關(guān)外免征進(jìn)口關(guān)稅和國內商品稅政策之外，各自貿區還根據自身功能定位設置了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而這些特定政策往往都與其功能定位密切相關(guān)。

以迪拜為例，雖地處中東，但石油資源并不豐富，石油為GDP貢獻率比較有限，而貿易和運輸則是迪拜經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。為吸引更多的貿易公司到迪拜發(fā)展，迪拜自貿區基本上實(shí)現了無(wú)稅運行的狀況，大大增強了迪拜相對于其他自貿區的競爭力。新加坡發(fā)展也同樣依賴(lài)于貿易發(fā)展，因此，新加坡稅制針對貿易企業(yè)的利潤設置了特殊優(yōu)惠政策。

紐約自貿區定位是貨物中轉、自由貿易，并注意發(fā)展制造業(yè)、加工服務(wù)業(yè)。為吸引企業(yè)到自貿區中投資，設置了大量的稅收抵免條款，包括投資抵免和就業(yè)抵免等。這些稅收政策使得企業(yè)在自貿區內的投資成本大大降低，促進(jìn)了紐約自貿區的發(fā)展。

值得注意的是，除了境內關(guān)外的政策之外，香港與倫敦自貿區均基本上沒(méi)有設置特有的稅收政策。這是由香港地域面積小，整個(gè)區域的稅負水平很低，因此不需要設置相應政策。而倫敦自貿區的主要定位是航運服務(wù)，其對企業(yè)所得稅政策要求并不高。

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最后更新時(shí)間:2019-08-27 閱讀:191次

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