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新規|香港按時(shí)報稅、備存記錄及提交資料等究竟有多重要？

一直以來(lái)，對于香港公司而言，進(jìn)行按時(shí)報稅、備存重要控制人登記冊、提交相關(guān)資料等至關(guān)重要，逾期或不符合規定將產(chǎn)生罰款，近期稅局也就相關(guān)罰款事項進(jìn)行更新！嚴規之下，罰款怎么判？該如何應對？



逾期報稅、備存記錄等將產(chǎn)生罰款

根據稅局發(fā)布的罰款最新規定，百利來(lái)分為兩大板塊為您解析相關(guān)內容及重要事項。本篇中，我們主要就《稅務(wù)條例》第14部的報稅表事宜、提交通知及備存記錄的責任、提供資料等方面訂有罰則進(jìn)行介紹，其中包括：

（1）作為雇主，在無(wú)合理辯解的情況下不遵照相關(guān)規定，可被判處罰款10,000元；

（2）任何人無(wú)合理辯解而不遵照規定備存業(yè)務(wù)記錄，可被判處罰款100,000元；

（3）任何人無(wú)合理辯解而不遵照規定備存租金記錄，可被判處罰款10,000元；

注意：對于上述（1）（2）（3）出現的情形，法庭可命令被定罪的人在指明的時(shí)間內將未有遵辦的事項辦妥。

（4）在無(wú)合理辯解情況下出現以下行為，可被判處罰款10,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款。

 填報不正確的報稅表；
 在申索任何扣除或額方面，作出不正確的陳述；
 在影響其本人（或任何其他人）的繳稅法律責任的事情或事物方面，提供不正確的資料；
 在申索扣除根據自愿醫保計劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費后獲退還有關(guān)保費，但沒(méi)有通知本局；
 未有按時(shí)提交報稅表；（注意：法庭可命令被定罪的人在指明的時(shí)間內提交報稅表。）
 沒(méi)有把應課稅事項通知本局。

（5）蓄意意圖逃稅或協(xié)助他人逃稅的行為可被判處罰款50,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款，以及監禁3年，包括：

 在報稅表中漏報任何原應申報的款項；
 在報稅表中作出任何虛假的陳述或記項；
 在申索任何扣除或額方面，作出任何虛假的陳述；
 在根據《稅務(wù)條例》提交的任何陳述或報稅表上簽署，而該陳述或報稅表并不屬實(shí)；
 對根據《稅務(wù)條例》的規定而提出的問(wèn)題或索取資料的請求，給予虛假的答復；
 擬備或備存任何虛假的帳簿或記錄；
 以任何欺騙等手法逃稅。

注意：稅局出具新規定，將以上行為批準以罰款代替起訴。如出現（4）（5）中的情況，您有可能被評定補加稅代替起訴。補加稅的最高款額為少征稅款的3倍。

如何評定補加稅？

評定補加稅主要適用于不涉及蓄意意圖逃稅的違例事項，以及不當的轉讓定價(jià)和利潤歸屬個(gè)案，一般來(lái)說(shuō)可以分為這三類(lèi)：
 
（1）利得稅個(gè)案；
（2）薪俸稅及物業(yè)稅個(gè)案；
（3）個(gè)人入息課稅個(gè)案。

注意：對于這三類(lèi)個(gè)案，稅局會(huì )進(jìn)行實(shí)地審核／調查或轉讓定價(jià)審查，這會(huì )增加被判罰補加稅的機會(huì )，并會(huì )對評定罰款額有重大影響！

百利來(lái)為您整理了四個(gè)案例解析，希望能為您提供參考。

個(gè)案1：實(shí)地審查及調查

1、在實(shí)地審核及調查個(gè)案中（包括經(jīng)實(shí)地審核或調查的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅及個(gè)人入息課稅個(gè)案），經(jīng)常出現的情況包括：

（1）漏報或少報入息或利潤；
（2）就申索扣除或額方面作出不正確的陳述；
（3）沒(méi)有就應課稅事項通知稅局。

2、違反相關(guān)規定，稅局會(huì )向納稅人加征的罰款額。以下為加征罰款比率表：



這基本上是按他漏報或少報入息或利潤的性質(zhì)、其合作或披露事實(shí)的程度、以及違規行為歷時(shí)多久等作為計算基礎。

【注1】

組別(a)：個(gè)案中的納稅人蓄意漠視法例，采取故意隱瞞的手段，包括長(cháng)期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開(kāi)支﹑虛構記項或屢次多重漏報等。
 
組別(b)：個(gè)案中的納稅人由于魯莽而漏報收入，犯事的嚴重程度較低，包括挪用營(yíng)業(yè)入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
 
組別(c)：個(gè)案中的納稅人沒(méi)有作出合理的謹慎措施，以致漏報入息，例如租約頂手費﹑一次過(guò)收取的傭金等。
 
【注2】

加征罰款比率是按少征稅款計算的百分比。
 
【注3】

對于在2003年11月30日以后方完成的個(gè)案，其商業(yè)補償比率在2003年11月30日及之前的期間是按年率7厘每月復合計算，而在2003年11月30日之后的期間則是按最優(yōu)惠貸款利率每月復合計算。

百利來(lái)提醒您：一定是注重合理報稅，在履行其稅務(wù)責任時(shí)應采取謹慎態(tài)度，不可魯莽！

3、根據稅局規定，加征罰款比率表僅作為一般指引，具體會(huì )根據每宗個(gè)案的情況而進(jìn)行上下調整。在決定最終罰款額時(shí)會(huì )考慮以下加重及寬減因素：



百利來(lái)提醒您：就大部分個(gè)案來(lái)說(shuō)，罰款會(huì )視乎個(gè)案本身的情況上調或下調最多25%。稅務(wù)局也會(huì )因應個(gè)案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進(jìn)一步的調整。

4、實(shí)地審核或調查個(gè)案通常會(huì )被列入"在受質(zhì)疑后迅速披露全部事實(shí)"組別(a)及"不完全披露或延遲披露全部事實(shí)"組別(b)的類(lèi)別。

如果涉及到以下的情況，稅局在考慮各種加重或寬減因素后，判處的罰款應約為少征稅款的100%（罰款翻倍）：
 
（1）納稅人完全未有履行《稅務(wù)條例》規定的責任，但個(gè)案沒(méi)有涉及任何刑事意圖；
（2）局長(cháng)需要進(jìn)行調查或編制資產(chǎn)遞增表，否則難以作出評稅；
（3）個(gè)案中的納稅人已持續多年未有履行《稅務(wù)條例》所規定的責任。

5、由于相關(guān)規定沒(méi)有區分少報入息及遲交報稅表等違例事項，因此兩者都可被判罰相等于少征稅款三倍的款額。第（4）所述的準則同樣適用于遲交報稅表的個(gè)案，但因大多數遲交報稅表的個(gè)案不涉及這些因素，所以一般罰款會(huì )較輕。（詳見(jiàn)下文案例）。

6、若實(shí)地審核或調查結果發(fā)現個(gè)案只涉及遲交報稅表但不涉及漏報或少報入息／利潤，稅局會(huì )按照相關(guān)罰款政策，但是如納稅人為了等待實(shí)地審核或調查的結果，而故意延遲呈交報稅表，將產(chǎn)生更高比率的罰款！

7、若實(shí)地審核／調查發(fā)現納稅人再次或多次違反稅例，納稅人將會(huì )受到更嚴厲的處罰。

個(gè)案2：利得稅

1、如果在沒(méi)有涉及實(shí)地審核或調查的情況下，納稅人沒(méi)有依時(shí)把應課稅事項通知局長(cháng)或沒(méi)有依時(shí)呈交報稅表，稅局會(huì )根據以下加征罰款比率級別評定罰款額：

（1）第一次違例

 少征稅款的10%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的20%。
 
（2）5年內第二次違例

 少征稅款的20%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的30%。
 
（3）5年內第三次違例或其后再犯

 少征稅款的35%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表，則為少征收稅款的50%。
 
2、因為每宗個(gè)案的情況有所不同，稅局會(huì )根據延遲呈交稅表時(shí)間的長(cháng)短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施，而對上述百分比進(jìn)行上下調整。

3、在計算5年內違例的次數時(shí)，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到相關(guān)罰款評稅。

4、如涉及漏報或少報利潤，則個(gè)案1種的第（4）部分的罰款政策同樣適用。但個(gè)案本身并沒(méi)有接受實(shí)地審核或調查這一事實(shí)將會(huì )被視為一寬減因素，以作考慮。

個(gè)案3：薪俸稅及物業(yè)稅

1、如果在沒(méi)有涉及實(shí)地審核或調查的情況下，納稅人沒(méi)有依時(shí)把應課薪俸稅或物業(yè)稅事項通知本局或沒(méi)有依時(shí)呈交報稅表，稅局會(huì )根據相關(guān)條例對這類(lèi)違例判處以罰款代替起訴。

由于這類(lèi)個(gè)案數目龐大，每宗的稅款又較少，因此除特殊個(gè)案外，稅局不會(huì )根據規定采取懲罰行動(dòng)。

然而，納稅人如屢犯同一性質(zhì)的違例事項，又或某宗個(gè)案的犯錯程度嚴重，稅局可根據規定采取檢控行動(dòng)。

2、如漏報或少報入息是出于無(wú)心之失，或在申請額或扣除項目時(shí)作出不確陳述，稅局會(huì )參照下列加征罰款比率級別評定罰款額：
 
（1）第一次違例

少征稅款的10%。
 
（2）5年內第二次違例

少征稅款的20%。
 
（3）5年內第三次違例或其后再犯

少征稅款的35%。
 
對于一些公然違例的個(gè)案，例如申請已去世父母的供養父母額，一般會(huì )征收較高的百分比（目前為100%）。

3、因為每宗個(gè)案的情況有所不同，稅局會(huì )根據違反有關(guān)事項歷時(shí)長(cháng)短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施等，對上述百分比進(jìn)行上下調整。

4、計算5年內違例的次數時(shí)，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到罰款評稅。

個(gè)案4： 個(gè)人入息課稅
 
如果在沒(méi)有涉及實(shí)地審核或調查的情況下，在申請個(gè)人入息課稅的額或扣除項目時(shí)作出不確陳述，稅局會(huì )參考相關(guān)加征罰款比率級別。

假使納稅人選擇個(gè)人入息課稅評稅，個(gè)案1-3部分所述的罰款政策同樣適用于有關(guān)個(gè)案。但此類(lèi)個(gè)案所涉及的少征稅款數額將會(huì )根據個(gè)人入息課稅的評稅方法計算。

如何應對？
 
1、合規報稅不可少！

香港公司在申報做賬前要對資料做好充足的準備，如何進(jìn)行做賬審計，以什么方式進(jìn)行報稅，仍需根據企業(yè)的實(shí)際情況而定。對此，您可咨詢(xún)我司專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)，我們竭誠為您服務(wù)！

另外，香港公司一定要按時(shí)提交準確的報表（包括財務(wù)帳戶(hù)資料報表和國別申報表）、備存記錄、保證財務(wù)帳戶(hù)資料設立、維持及應用盡職審查，這樣有利于公司的運營(yíng)發(fā)展！

2、重要控制人登記備案（SCR）要及時(shí)！

在香港成立的公司須備存重要控制人登記冊（Significant Controllers Register），即在香港成立為法團的公司須取得和保存實(shí)益擁有權的最新數據，識別及確定對其有重大控制權的人及備存“重要控制人登記冊”。

備存“重要控制人登記冊”是所有香港公司的責任，一定要認真備存好SCR資料！積極配合政府的監管活動(dòng)，才能有效確保自身公司安全有序的運營(yíng)。

3、積極配合提交調查資料！

在香港公司的運營(yíng)中，銀行展開(kāi)盡職調查，是為了監管賬戶(hù)，以達到配合監管部門(mén)打擊洗黑錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)的目的。積極配合銀行的調查工作，提交規范、正式的業(yè)務(wù)文件，并不需要太擔心賬戶(hù)會(huì )被無(wú)故凍結。

這樣香港公司可以正常運作，公司賬戶(hù)也可以正常使用。

......

因篇幅有限，更多內容請咨詢(xún)我司專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)！
最后更新時(shí)間:2019-09-06 閱讀:126次

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