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跨境運營(yíng)|企業(yè)享受進(jìn)出口岸經(jīng)濟稅務(wù)優(yōu)惠有哪些注意事項？

口岸是國家對外開(kāi)放的門(mén)戶(hù)，并形成了強勁的經(jīng)濟形態(tài)：口岸經(jīng)濟。對于貿易企業(yè)來(lái)說(shuō)，設立進(jìn)出口公司享受口岸經(jīng)濟的相關(guān)稅收政策有何要點(diǎn)？企業(yè)從事口岸業(yè)務(wù)又需要在稅收上注意什么？



口岸經(jīng)濟發(fā)展速度快，涉稅政策多

在了解之前，先來(lái)看一下什么是口岸經(jīng)濟？

據了解，口岸經(jīng)濟是一種以口岸為載體，圍繞口岸物流、人流、資金流、信息流等形成的跨國界、跨行業(yè)、多層次、多環(huán)節的復合經(jīng)濟體系?；诖?，參與口岸經(jīng)濟的進(jìn)出口企業(yè)，不同于內貿企業(yè)，涉稅事項相對復雜一些。

涉稅事項例子：

生產(chǎn)型出口企業(yè)出口商品，既涉及境內生產(chǎn)加工環(huán)節的涉稅事項，也涉及出口環(huán)節出口退（免）稅等業(yè)務(wù)；

企業(yè)提供跨境運輸服務(wù)，既需要處理好境內港口基礎公共設施建設的涉稅事項，還要關(guān)注零稅率退稅等申報問(wèn)題；

企業(yè)進(jìn)口商品，還需要處理好進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅和關(guān)稅的相關(guān)事宜；

對外支付資金，既需要按照外匯管理部門(mén)的要求進(jìn)行特定業(yè)務(wù)報告，超過(guò)一定額度的，還要到主管稅務(wù)部門(mén)辦理備案；

“走出去”還面臨如何避免雙重征稅、如何化解涉稅爭議等問(wèn)題。

根據海關(guān)總署的公開(kāi)數據，截至目前，我國對外開(kāi)放口岸已達307個(gè)，基本形成了沿海沿江水運口岸密集分布，陸路（鐵路、公路）口岸與毗鄰國家沿邊境線(xiàn)多點(diǎn)設置，各?。▍^、市）重點(diǎn)開(kāi)放城市和旅游城市航空口岸基本覆蓋的全方位、立體化口岸開(kāi)放格局。

伴隨著(zhù)口岸的開(kāi)放，我國口岸經(jīng)濟飛速發(fā)展，為我國成為世界貨物貿易第一大國作出了應有的貢獻。今年1月~10月，我國進(jìn)出口商品貿易總值累計25.63萬(wàn)億元，進(jìn)出口貨運量累計37.57億噸。

有關(guān)專(zhuān)家表示，對于企業(yè)而言，在跨國經(jīng)營(yíng)中，不僅要搶抓我國口岸經(jīng)濟發(fā)展的機遇，而且要掌握好相關(guān)的稅收政策，實(shí)現平安經(jīng)營(yíng)。

實(shí)操要點(diǎn)優(yōu)惠力度大，用好是關(guān)鍵

隨著(zhù)國家宏觀(guān)政策的調整處于動(dòng)態(tài)調整中，口岸經(jīng)濟的優(yōu)惠力度越來(lái)越大，范圍越來(lái)越廣。

國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授王文清表示，跨境電子商務(wù)綜合試驗區零售出口貨物的稅收優(yōu)惠調整，也是一個(gè)典型的例子。
　　
2018年9月，財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），對跨境電子商務(wù)綜合試驗區內的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，凡符合規定條件的，試行增值稅、消費稅政策。
　　
在此基礎上，2019年10月26日，國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年第36號），明確自2020年1月1日起，對綜合試驗區內的跨境電商企業(yè)，在符合規定條件下，試行采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統一按照4%確定。“增值稅，消費稅、所得稅方面接連出臺稅收優(yōu)惠，對企業(yè)來(lái)說(shuō)可謂好事連連。”王文清說(shuō)。

隨著(zhù)“一帶一路”倡議的不斷推進(jìn)，我國與越來(lái)越多的國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，境內企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口貿易的市場(chǎng)越來(lái)越廣闊。對有跨境貿易的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需及時(shí)更新對國際稅收政策的了解和把握，尤其是我國是否與對方國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定或自由貿易協(xié)定，還要關(guān)注協(xié)定中對稅收優(yōu)惠待遇和關(guān)稅優(yōu)惠稅率的具體規定等。

實(shí)踐中，不少企業(yè)都瞄準了口岸經(jīng)濟帶來(lái)的巨大機遇。比如，港珠澳大橋2018年10月24日建成通車(chē)后，格力地產(chǎn)就制定了清晰的發(fā)展戰略：深度挖掘粵港澳大灣區資源，快速培育口岸經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)并實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展，形成輻射大灣區乃至全球的影響力。

在此過(guò)程中，百利來(lái)可以協(xié)助您注冊國內外公司，搭建合理投資架構，為企業(yè)抓住發(fā)展機遇，用好用足稅收優(yōu)惠提供幫助。

專(zhuān)家提醒申報有技巧，細節莫忽略

對大多數口岸經(jīng)濟參與企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展業(yè)務(wù)，都會(huì )涉及稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)的信息填報。專(zhuān)業(yè)人士提醒企業(yè)，申報要把握細節，講究技巧。

例如，企業(yè)支付100萬(wàn)元，用以購進(jìn)一臺價(jià)值90萬(wàn)元的設備，并支付價(jià)值10萬(wàn)元的特許權使用費。對此，報關(guān)數據的填寫(xiě)方式，會(huì )直接影響交易性質(zhì)和稅收法規條款的適用。

如果10萬(wàn)元的特許權使用費與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)，則無(wú)須繳納進(jìn)口環(huán)節關(guān)稅和增值稅，只涉及稅務(wù)部門(mén)的納稅問(wèn)題；如果10萬(wàn)元的特許權使用費與進(jìn)口貨物有關(guān)，則應并入設備價(jià)款，按照100萬(wàn)元來(lái)報關(guān)，或者另向海關(guān)補充申報10萬(wàn)元應稅特許權使用費，這種情況下，企業(yè)就需要按照13%的稅率繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅，并繳納相應的關(guān)稅。
　　
對于許多生產(chǎn)型出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，因為會(huì )有多條生產(chǎn)線(xiàn)，不同生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品，適用的增值稅稅率和出口退稅率可能不同。在辦理出口退（免）稅申報時(shí)，企業(yè)要按不同的稅則號，分別核算，準確填報。如果企業(yè)能從源頭做起，在會(huì )計處理和日常核算階段就加強管理，辦理起出口退稅來(lái)，能省不少事。

在此提醒企業(yè)，要準確把握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，合規填寫(xiě)報關(guān)數據，防范后續稅務(wù)風(fēng)險，尤其是在合同簽訂環(huán)節，建議對服務(wù)的性質(zhì)作明確、真實(shí)和清晰的定義，并盡可能把相關(guān)的信息和材料搜集起來(lái)，以備不時(shí)之需。

與此同時(shí)，隨著(zhù)稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門(mén)信息化管理手段的不斷升級和彼此數據比對不斷強化，企業(yè)“不合邏輯”的涉稅數據很容易被發(fā)現。根據海關(guān)總署的公開(kāi)數據顯示，截至2019年7月，國際貿易“單一窗口”已實(shí)現與25個(gè)部委的系統對接和信息共享，業(yè)務(wù)覆蓋水、空、公、鐵等各類(lèi)口岸，貨物申報應用率達100%。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)需要自行到網(wǎng)上確認進(jìn)出口相關(guān)信息。然而，許多企業(yè)由于對數據下載操作不當，填報的出口退稅申報數據、外匯收匯數據與對外公布的數據并不匹配，進(jìn)而很容易引起稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)的關(guān)注。因此，從事口岸貿易的企業(yè)，一定要加強對物流、信息流和資金流等數據的把控，建立全流程的稅務(wù)內控機制，既要用足優(yōu)惠，又要控好風(fēng)險。

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最后更新時(shí)間:2019-12-05 閱讀:195次

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