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VAT大改革！歐盟增值稅新規則，2021年7月1日起生效！

近日，歐盟委員會(huì )召開(kāi)工作會(huì )議，會(huì )議上一致通過(guò)決定根據《行政合作指令》 （DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實(shí)施日期延后到2021年7月1日起實(shí)施。
VAT四項重大改革
 
1、廢除遠程銷(xiāo)售起征額 （適用于全歐范圍年銷(xiāo)售額超過(guò)閾值1萬(wàn)歐元）。
 
2、推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊申報服務(wù)。
 
3、終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策。
 
4、由電商平臺或者海關(guān)申報人負責收取和繳納增值稅。
 
 VAT是什么？



（圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò )）

“VAT”：?jiǎn)卧~縮寫(xiě)：Value-added Tax。最早起源于法國，是在歐盟應用的一種稅制。

等同于中國地區的增值稅。

而在部分地區如澳大利亞地區又稱(chēng)為GST（Goods and Services Tax）。

增值稅（VAT）是以商品與服務(wù)在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

被視為在歐盟內的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標準稅率為15%到27%，歐盟提供統一框架，但各個(gè)國家單獨征收。

擴大一站式覆蓋范圍，簡(jiǎn)化電子商務(wù)增值稅規則

將一站式機制試用范圍從歐盟國家擴大到非歐盟國家。

非歐盟國家供應商只需在一個(gè)歐盟國家注冊，就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。
 
現有的“遠程銷(xiāo)售門(mén)檻”將被撤銷(xiāo)，隨后會(huì )推出“一站式”歐盟增值稅申報表（OSS）。
 
在線(xiàn)銷(xiāo)售商品的企業(yè)通過(guò)在線(xiàn)數字門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（MOSS）履行應該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規則，并通過(guò)其歐盟注冊所在國當地稅務(wù)部門(mén)系統進(jìn)行申報。

單個(gè)歐盟銷(xiāo)售目的國所涉及的年銷(xiāo)售額如果超過(guò)閾值10，000歐元，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執行，可以使用MOSS系統做統一申報。

取消低價(jià)值商品免征進(jìn)口增值稅的規定

取消對從非歐盟國家線(xiàn)上進(jìn)口單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規定。
 
將創(chuàng )建一個(gè)進(jìn)口計劃，商品價(jià)值不超過(guò)150歐元，賣(mài)家可以在銷(xiāo)售點(diǎn)向歐盟買(mǎi)家收取增值稅，通過(guò)“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)。

這些商品將在進(jìn)口時(shí)免征增值稅，從而可以在海關(guān)快速放行。
 
除此之外，還有一種簡(jiǎn)化機制，就是由海關(guān)申報人（例如郵政經(jīng)營(yíng)者，快遞公司，海關(guān)代理）從客戶(hù)那里收取進(jìn)口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。

部分在平臺上的銷(xiāo)售，由平臺負責收取和繳納增值稅

明確電商平臺負責對非歐盟電商在該平臺銷(xiāo)售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上，讓第三方平臺“被視為賣(mài)方”，并承擔了更多的責任。


 （圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò )）

當電商平臺促進(jìn)B2C業(yè)務(wù)時(shí)，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：

1、進(jìn)口商品價(jià)值不超過(guò)150歐元；

2、非歐盟賣(mài)家任意價(jià)值商品的遠程跨境交易或國內交易。
 
跨境電商行業(yè)合規化是大勢所趨，這次稅務(wù)大改革對整個(gè)跨境電商行業(yè)的賣(mài)家乃至服務(wù)商都會(huì )造成不同程度的影響。

從當前到新規執行，有一年的過(guò)渡期，給各位賣(mài)家更多的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)規劃。

歐盟各國增值稅率

英國VAT增值稅有三種稅率：
 
1、20% 的標準稅率（適用于絕大多數商品和服務(wù)）；

2、5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽 油等）；

3、0% 的稅率（適用于極個(gè)別情況）。

其他歐盟國的標準稅率：
 
1、德國：19%；

2、法國：20%；

3、意大利：22%；

4、西班牙：21%。

增值稅計算舉例

商品的價(jià)格是包含VAT增值稅的，比如你在英國一件產(chǎn)品最終售價(jià)應該是 120鎊， 20鎊是此產(chǎn)品銷(xiāo)售后的 VAT增值稅。

例如：

1、申報貨值=100件*100鎊/件=10000鎊；

2、頭程運費2000鎊DUTY=10000*3.7%；

3、進(jìn)口增值稅IMPORT VAT=（申報貨值+頭程運費+DUTY）*20%=（10000+2000+370）*20%=2474鎊；
 
這個(gè)進(jìn)口增值稅2474鎊在季度申報時(shí)可抵扣銷(xiāo)售稅。
 
銷(xiāo)售分3個(gè)情況做個(gè)分析：
 
1、沒(méi)有任何銷(xiāo)售。
 
銷(xiāo)售稅為0，凈退稅2474鎊
 
2、貨物全部售出。
 
銷(xiāo)售額2000鎊，銷(xiāo)售稅為20000/6=3333.3，應繳稅為3333.3-2474=859.3鎊。

3、貨物部分一半。

銷(xiāo)售額10000，銷(xiāo)售稅為10000/6=1666.6，應退稅為2474-1666.6=807.3

退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存，無(wú)需繳納銷(xiāo)售稅。

國內增值稅與VAT區別對比



（圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò )）

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最后更新時(shí)間:2020-06-03 閱讀:59次

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