隨著(zhù)共建“一帶一路”倡議不斷推進(jìn)，我國納稅人 “走出去”步伐明顯加快，對外投資規模和質(zhì)量日益提升。如何在境外維護自身稅收利益是“走出去”企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題。今天為大家帶來(lái)關(guān)于稅收居民身份證明和享受稅收協(xié)定的相關(guān)內容，一起來(lái)學(xué)習下吧！

 

稅收居民身份證明

 

企業(yè)或者個(gè)人為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含內地與香港、澳門(mén)，大陸與中國臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇，可以向稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》。

 

主要政策

 

1.《關(guān)于開(kāi)具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號）

 

熱點(diǎn)問(wèn)答

 

問(wèn)：我企業(yè)是一家“走出去”企業(yè)，在境外取得所得，在享受我國與對方國家簽署的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時(shí)，對方國家要求我企業(yè)提供《中國稅收居民身份證明》，請問(wèn)我去哪里開(kāi)具？

 

答：可以去主管你企業(yè)所得稅的縣級稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》。

 

問(wèn)：我公司境外設立的分支機構如何開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》？

 

答：居民企業(yè)的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務(wù)機關(guān)申請。即向你公司企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具。

 

享受稅收協(xié)定

 

關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下稱(chēng)：稅收協(xié)定），是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權國家（或稅收管轄區），為協(xié)調相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結的書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過(guò)降低所得來(lái)源國稅率或提高征稅門(mén)檻，來(lái)限制其按照國內稅收法律征稅的權利，同時(shí)規定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國的稅負、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過(guò)相互協(xié)商機制妥善解決涉稅爭議等。

 

主要政策

 

1. 稅收協(xié)定（安排/協(xié)議）

 

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書(shū)條文解釋〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕75號）（參考）

 

熱點(diǎn)問(wèn)答

 

常設機構

 

問(wèn)：我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢(xún)勞務(wù)，請問(wèn)在什么情況下會(huì )被新加坡稅務(wù)機關(guān)認定為構成新加坡的常設機構？

 

答：根據中新稅收協(xié)定規定，我國企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續或累計超過(guò)183天時(shí)構成新加坡的常設機構。

 

根據國際慣例，在判定常設機構時(shí)要注意以下問(wèn)題：

 

1.從你公司第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項目之日起，至完成并交付服務(wù)項目的日期止作為計算期間，計算派出人員在新加坡境內的停留天數。

 

2.具體計算時(shí)應按所有雇員為同一個(gè)項目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內在新加坡境內連續或累計停留的時(shí)間來(lái)掌握，對同一時(shí)間段內的同一批人員的工作時(shí)間不分別計算。比如，境內企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項目在新加坡境內工作3天，這些員工在新加坡境內的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來(lái)計算。

 

3.如果同一個(gè)項目歷經(jīng)多年，境內企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內提供勞務(wù)超過(guò)183天，而在其他期間內派員到新加坡境內提供勞務(wù)未超過(guò)183天，仍會(huì )被判定為在新加坡構成常設機構。

 

營(yíng)業(yè)利潤

 

問(wèn)：我公司到新加坡開(kāi)展業(yè)務(wù)，由于持續時(shí)間較長(cháng)，構成了常設機構，請問(wèn)我們哪部分利潤需要在新加坡繳稅？

 

答：根據中新稅收協(xié)定規定，中國企業(yè)在新加坡境內構成常設機構，新加坡對該常設機構取得的利潤擁有征稅權，但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限。這里所稱(chēng)的“歸屬于該常設機構的利潤”不僅包括該常設機構取得的來(lái)源于新加坡境內的利潤，還包括其在新加坡境外取得的與該常設機構有實(shí)際聯(lián)系的各類(lèi)所得，包括股息、利息、租金和特許權使用費等所得。這里所說(shuō)實(shí)際聯(lián)系一般是指對股份、債權、知識產(chǎn)權、設備及相關(guān)活動(dòng)等具有直接擁有或實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理等關(guān)系。

 

股息

 

問(wèn)：中新稅收協(xié)定中對于股息有5%、10%兩檔協(xié)定稅率，我們公司在新加坡設立了一家公司，股息分回時(shí)是否可以享受5%的協(xié)定稅率？

 

答：只有在滿(mǎn)足一定條件的情況下才可以享受5%的協(xié)定稅率。根據中國和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續十二個(gè)月以?xún)热魏螘r(shí)候均達到至少25%的，且你公司為股息的受益所有人時(shí)，可以享受5%的協(xié)定稅率。
 

 

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