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【加拿大稅季】2月18日正式開(kāi)始！您需留意以下事項！

加拿大國稅局CRA宣布，加拿大稅季將正式從2019年2月18日開(kāi)始，2019年4月30日截止。很多跨境加拿大移民等高凈值人群身份構成往往具有中國、加拿大和美國三地的關(guān)聯(lián)性，使得海外涉稅信息的申報變得異常復雜，接下來(lái)，百利來(lái)將為您做簡(jiǎn)要介紹。

跨境中國和加拿大人群

跨境中國和加拿大高凈值人群在境外賬戶(hù)涉稅信息申報和披露方面要比跨境美國和加拿大人群的籌劃和申報復雜的多的多。

原因之一：中國和加拿大之間沒(méi)有完全建立起如同美國和加拿大之間實(shí)際操作中的表格管理系統，尤其是中國目前的新個(gè)稅改革，雖然啟動(dòng)了反條款，但對于第二階段有關(guān)高凈值和高收入人群財產(chǎn)類(lèi)收益和第三階段海外賬戶(hù)披露的落地實(shí)施，尚未完善落地和出臺如同加拿大和美國機制的強制披露和主動(dòng)披露規則以及相應的表格申報方式。

在此，百利來(lái)提醒各位：加拿大版CRS和中國版CRS的落地實(shí)施和執行交換，我們必須要引起足夠的重視，要及時(shí)做好未雨綢繆的規劃。

簡(jiǎn)明來(lái)說(shuō)，2019年4月30日，是加拿大個(gè)人所得稅表T1和個(gè)稅申報的海外投資資產(chǎn)T1135表格稅季截止日期，這次的申報是否能夠具有前瞻性和邏輯嚴密地申報海外投資資產(chǎn)T1135和個(gè)人所得稅T1對于高凈值人士來(lái)說(shuō)是非常重要的。

強調加拿大版CRS來(lái)者不善，是因為幾個(gè)重要的原因：

一、加拿大雖然和美國是北美華人最重要的移民目的地，但是千萬(wàn)意識到的是，加拿大不是美國。
二、加拿大執行的是CRS，是世界經(jīng)合組織OECD主導的全球反行動(dòng)中最重要的一項內容。
三、中加在國際反領(lǐng)域合作緊密。
四、加拿大政府反行動(dòng)在持續加強。
五、中國正在加快國際反工作進(jìn)程。

中國和加拿大稅務(wù)信息按照CRS規則在2018年9月開(kāi)始批量交換和自動(dòng)交換。在全球反框架CRS下，大規模稅收信息的交換依然是個(gè)新鮮事物。目前為止，大家都是以參照發(fā)達國際經(jīng)驗尤其是美國在實(shí)施FATCA法案過(guò)程中的經(jīng)驗來(lái)評估交換的資訊所帶來(lái)的潛在影響。中國當然也不例外。

六、加拿大版CRS比較特別的地方與眾不同：
（1） 無(wú)論是涉稅信息報告的個(gè)人、實(shí)體，還是金融機構，如果不提供涉稅個(gè)人、實(shí)體主題的稅號，將首先面臨500加元的罰款。
（2） 優(yōu)先引入反洗錢(qián)和AML/KYC程序機制。
（3） 金融賬戶(hù)和金融資產(chǎn)定義廣泛，包括監管人賬戶(hù)，合伙人公司利益，商業(yè)資產(chǎn)、所有人壽保險和年金合約。這里比較特別的還有就是，對于不動(dòng)產(chǎn)，如果是直接利益擁有，則不屬于報告范圍；但是如果通過(guò)第三方持有如信托或國外公司，則會(huì )觸發(fā)涉稅信息的鑒別程序。
（4） 稅法280條款增加有意逃架構無(wú)效條款規定，如果個(gè)人和實(shí)體因逃責任，架構獲取額外稅收利益或稅收套利的工具，則視為無(wú)效，從而穿透執行，追繳稅責。


七、加拿大版CRS受影響人群廣泛。
千萬(wàn)不要再聽(tīng)取紙上談兵的理論分析從而找到規避CRS的空間或者縫隙。我們在實(shí)際稅表申報的過(guò)程中，一般都是從嚴從保守執行，來(lái)避免風(fēng)險。加拿大國稅局一直在收緊有關(guān)加拿大稅務(wù)居民的定義，其中對于不可分割的經(jīng)濟和家庭關(guān)系紐帶關(guān)系 (Residential ties) 的定義，將會(huì )打破我們在中國一些理論籌劃的想象和建議，將會(huì )面臨非常嚴重的后果。

美國和加拿大這些北美國家，一個(gè)重要的法制觀(guān)念就是“表格治國”。

2019年4月30日，是新的加拿大稅季申報的截止日期，也是目前能夠合規呈報T1表格，特別是T1135表格的截止日期。T1135的合規申報是關(guān)乎到你在CRS涉稅信息中國和加拿大相互交換時(shí)你的家庭財富和資產(chǎn)在加拿大是否裸奔的關(guān)鍵因素。

跨境美國和加拿大人群

跨境美國和加拿大稅務(wù)身份的高凈值人群，除了常規要分析確定稅務(wù)身份和申報加拿大個(gè)稅表T1和美國個(gè)稅表1040居民稅表或者1040-NR非居民稅表外，今年尤其要注意有關(guān)兩地銀行賬戶(hù)、證券賬戶(hù)、信托、保險和退休金賬戶(hù)如RRSP等的系統整理。

主要原因：按照美國FATCA法案在2018年度的合規執行進(jìn)度，美加之間已經(jīng)實(shí)現和完成了FATCA法案簽訂以來(lái)最大規模的金融賬戶(hù)涉稅信息交換工作?？缇趁兰痈邇糁等巳旱慕鹑谫~戶(hù)信息對于兩地稅務(wù)局來(lái)說(shuō)已經(jīng)是完全透明，涉稅信息與個(gè)體納稅人的點(diǎn)對點(diǎn)比對只是時(shí)間問(wèn)題，相信將會(huì )很快落地出現。

根據加拿大稅務(wù)局的披露信息，2014年加拿大向美國提供了15萬(wàn)份美國納稅人賬戶(hù)信息，2015年提供了30萬(wàn)份美國納稅人賬戶(hù)信息，2016年提供了60萬(wàn)份美國納稅人賬戶(hù)信息，2017年提供了60多萬(wàn)份美國納稅人賬戶(hù)信息。2018年度的信息披露數據尚未有所公開(kāi)披露，但是顯而易見(jiàn)會(huì )越來(lái)越完善。其中披露的賬戶(hù)信息包括聯(lián)名賬戶(hù)或者非美國納稅人賬戶(hù)的姓名、登記的家庭地址、賬戶(hù)號碼、賬戶(hù)余額、賬戶(hù)是否支付收益如利息或者紅利以及其他收入和收益等信息。

FATCA法案是美國于2011年1月1日正式實(shí)施的海外賬戶(hù)稅收遵從法案，根據該法案，與美國正式簽訂FATCA法案協(xié)議（IGA政府間協(xié)議模式一和IGA協(xié)議模式二）的稅收主管當局的國家或者地區必須提交有關(guān)美國納稅人在海外的金融賬戶(hù)涉稅信息。就美國和加拿大之間簽訂的FATCA法案要求，美加之間的金融賬戶(hù)涉稅信息尤其突出在這兩個(gè)稅收主管當局是互相交換信息的。加拿大在向美國提交賬戶(hù)信息的同時(shí)，美國也向加拿大提交加拿大納稅人在美國開(kāi)設的金融賬戶(hù)信息。目前為止，加拿大國稅局CRA對具體收到多少美國國稅局IRS提交交換的信息依然保密。

在美加信息互換的背景下，百利來(lái)提醒：兩地納稅人尤其要注意，盡早與自己的會(huì )計師聯(lián)系，咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，盡早合規評估和申報如下表格。

跨境加拿大的美國納稅人

·個(gè)人所得稅表1040系列
·海外金融資產(chǎn)申報表8938
·外國銀行賬戶(hù)申報表FINCEN 114
·境外投資公司披露表5471
·境外信托披露表3520-A/3520
·境外贈與或遺贈披露3520

跨境美國的加拿大納稅人

·個(gè)人所得稅表T1
·境外投資資產(chǎn)包括不動(dòng)產(chǎn)超過(guò)10萬(wàn)加元資產(chǎn)表T1135
·境外投資公司披露表T1134
·境外信托披露表T1141
·境外信托受益人披露表T1142

百利來(lái)提醒您：請盡快評估和檢查相關(guān)申報信息，避免將來(lái)出現稅務(wù)風(fēng)險。

百利來(lái)溫馨提醒

對于今年申報稅表的加拿大跨境高凈值人群來(lái)說(shuō)，與往年大不相同，第一首要任務(wù)就是面對、了解和全面合規遵從CRS全球金融賬戶(hù)涉稅信息交換和美國FATCA法案背景下的海外投資資產(chǎn)、銀行賬戶(hù)、證券、保險、信托利益等跨境涉稅信息。合規申報披露境外賬戶(hù)信息是保護自己資產(chǎn)和財富的正確方法。

有關(guān)海外涉稅信息方面，很多跨境加拿大移民等高凈值人群身份構成往往具有中國、加拿大和美國三地的關(guān)聯(lián)性，使得海外涉稅信息的申報變得異常復雜，尤其是跨越世界經(jīng)合組織OECD主導的CRS和美國主導的FATCA法案兩大涉稅信息申報標準的人群，更是要慎之又慎，千萬(wàn)不可馬虎大意，失去合規籌劃稅務(wù)和合規遵從稅務(wù)規則的機會(huì )。
最后更新時(shí)間:2019-04-17 閱讀:74次

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