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走出去稅收|投資澳門(mén)：內地企業(yè)的“減稅經(jīng)”

粵港澳大灣區連通了廣東九城與中國香港、中國澳門(mén)，越來(lái)越多的內地企業(yè)看到了中國澳門(mén)釋放的巨大商機，一些已經(jīng)在中國澳門(mén)成功投資落地的企業(yè)，也形成了稅收方面的有益經(jīng)驗。對于赴澳門(mén)投資的中資企業(yè)而言，應把握稅收新變化，抓住投資新機遇。



互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)：直接澳門(mén)設公司

美團、貓眼、今日頭條……互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng )企業(yè)在中國內地方興未艾，為世界提供了成功經(jīng)驗。然而，這些互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng )企業(yè)的繁盛，建立在中國內地這樣的巨型經(jīng)濟體之上，如何將其延伸至東南亞等微型經(jīng)濟體之上，則需要一個(gè)汲取經(jīng)驗的過(guò)程。

作為典型的微型經(jīng)濟體，中國澳門(mén)以其簡(jiǎn)單的稅制、靈活的營(yíng)商環(huán)境，正日益成為內地互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng )企業(yè)“走出去”的優(yōu)秀中間平臺。

珠海一家互聯(lián)網(wǎng)公司A公司，借助大眾點(diǎn)評、美團等銷(xiāo)售平臺，在互聯(lián)網(wǎng)上代理銷(xiāo)售中國澳門(mén)酒店房源，聘用員工60多人。由于公司采用中間代理的業(yè)務(wù)模式，社保引致的人力資源成本較重，加上增值稅抵扣發(fā)票難以取得的原因，公司常年維持較低利潤或零利潤。

后來(lái)，各股東決定注銷(xiāo)A公司，在中國澳門(mén)投資成立了M公司，以落地酒店房源互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第十三條的規定，境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)并不屬于在境內銷(xiāo)售服務(wù)，不需要繳納內地的增值稅。由此，M公司的落地經(jīng)營(yíng)，使得原有中國澳門(mén)酒店房源代理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增值稅難題得以解決。

2018年初，M公司上線(xiàn)了類(lèi)似內地美團外賣(mài)的互聯(lián)網(wǎng)APP平臺。外賣(mài)APP平臺涉及三個(gè)關(guān)系主體：顧客、外賣(mài)配送人員及商家。由于中國澳門(mén)不課征增值稅，M公司不受商品流轉、中間代理、配送服務(wù)等業(yè)務(wù)流轉的增值稅困擾。自資（從事職業(yè)的設施設備自行提供）從事外賣(mài)配送人員，需就其配送的交通工具——電單車(chē)作營(yíng)業(yè)稅登記，以確定該外賣(mài)配送員的營(yíng)業(yè)范圍及營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

目前，中國澳門(mén)的營(yíng)業(yè)稅僅作登記要求，應納稅額可以豁免。

一旦自資從事外賣(mài)配送人員履行完營(yíng)業(yè)稅登記，就成為中國澳門(mén)職業(yè)稅（對于個(gè)人工作收益課征的稅收）的納稅人，享受每年14.4萬(wàn)澳門(mén)元定額費用扣減，且適用最高12%的稅率。

商家一般屬于所得補充稅（性質(zhì)類(lèi)似于內地的企業(yè)所得稅）納稅人，可以享受60萬(wàn)澳門(mén)元/年的豁免額，適用12%的稅率。一段時(shí)間的運營(yíng)后，M公司在中國澳門(mén)的月均外賣(mài)營(yíng)業(yè)額已達5000萬(wàn)澳門(mén)元。

在中國澳門(mén)成功落地經(jīng)營(yíng)，并得到了微型經(jīng)濟體互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售平臺的寶貴經(jīng)驗后，M公司已將戰略發(fā)展目標定位在泰國、柬埔寨和越南等國。

金融機構：可享多種優(yōu)惠

中國澳門(mén)J銀行是福建X銀行在中國澳門(mén)的全資子公司。受益于中國澳門(mén)蓬勃發(fā)展的跨境業(yè)務(wù)和良好的稅收環(huán)境，澳門(mén)J銀行這幾年得到了飛速發(fā)展。

相較中國內地和中國香港而言，中國澳門(mén)銀行業(yè)務(wù)的印花稅適用較高的稅率。

具體而言，包括信貸營(yíng)運利息及傭金、銀行服務(wù)傭金、其他保管財物、中介付款及資本管理的銀行收益，均繳納1%的印花稅。而在連續幾年的財政年度預算案中，澳門(mén)特別行政區均豁免征收銀行業(yè)務(wù)的印花稅。因此，中國澳門(mén)銀行業(yè)務(wù)的印花稅實(shí)際稅負，在兩岸四地中是最低的。

為配合中國財政部在澳門(mén)特別行政區發(fā)行20億元人民幣國債，試點(diǎn)建設債券交易中心工作，澳門(mén)特別行政區2019年度財政預算案規定，相關(guān)在中國澳門(mén)發(fā)行國債的發(fā)行、買(mǎi)賣(mài)或以有償讓與行為取得而需訂立的文件、文書(shū)或行為，被認為是發(fā)行或取得公共性質(zhì)債務(wù)，有關(guān)的私人合同、公證文書(shū)等豁免相應的印花稅。不僅如此，J銀行購買(mǎi)的人民幣國債，或通過(guò)J銀行代理向中國澳門(mén)市民銷(xiāo)售的人民幣國債，其取得的利息及資本利得，也可以豁免中國澳門(mén)的所得補充稅。

除印花稅外，中國澳門(mén)的所得補充稅及國際稅收協(xié)定（安排）是跨境業(yè)務(wù)所需考慮的重要因素。

中國澳門(mén)的所得補充稅稅率遠低于內地的25%，也比中國香港的16.5%低。不僅如此，公司利潤分配不會(huì )引致經(jīng)濟性雙重課稅，即J銀行向其股東福建X銀行分配股息時(shí)，福建X銀行無(wú)須向中國澳門(mén)繳納預扣性質(zhì)的股息稅。J銀行向內地企業(yè)投放貸款收取利息，可以享受內地與中國澳門(mén)稅收安排7%的優(yōu)惠稅率。

同時(shí)，該項利息作為來(lái)源于非中國澳門(mén)的所得并已在內地繳納相應預扣稅的，可以根據稅收安排計算所得稅抵免。鑒于中國澳門(mén)較低的所得補充稅適用稅率，該類(lèi)跨境借貸利息收益在繳納完內地的預扣稅后，實(shí)際需要繳納的中國澳門(mén)所得補充稅接近于零。

為開(kāi)拓業(yè)務(wù)，J銀行近年積極租用商鋪，新增營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。一般而言，小業(yè)主都會(huì )將不動(dòng)產(chǎn)的房屋稅最終轉嫁給承租人，因而，該項房屋稅就會(huì )涵蓋在租金內轉化為J銀行的運營(yíng)成本。出租狀態(tài)的房屋稅，其計算公式為“租金×0.9×8%”。不難看出，相較內地和中國香港12%的房產(chǎn)稅稅率，中國澳門(mén)的房屋稅稅負較輕。

未來(lái)，隨著(zhù)粵港澳大灣區資源互通，金融創(chuàng )新和融合必定成為大灣區發(fā)展的關(guān)鍵要素，J銀行的業(yè)務(wù)也必定會(huì )蒸蒸日上。

中醫藥研發(fā)企業(yè)：吸引人才稅負低

中醫藥研發(fā)企業(yè)最關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題是：如何吸引到全世界最優(yōu)秀的研發(fā)人才？如何減輕醫藥知識產(chǎn)權轉化的成本？然而，這兩個(gè)問(wèn)題，中國澳門(mén)Z藥廠(chǎng)的管理層倒不是那么擔心。

目前，澳門(mén)特別行政區政府正積極支持和推動(dòng)中醫藥業(yè)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，并為中醫藥現代化和國際化的進(jìn)程提供融資、研發(fā)、辦公、國際推介等方面的便利。同時(shí)，落地珠海橫琴的粵澳合作中醫藥科技產(chǎn)業(yè)園，已經(jīng)吸引了100多家企業(yè)入駐，兩地形成了跨境研發(fā)和辦公的合作新格局。就是在這樣的背景下，Z藥廠(chǎng)在中國澳門(mén)注冊成立，并在珠海橫琴的粵澳合作中醫藥科技產(chǎn)業(yè)園內設立了研發(fā)實(shí)驗室。

中國澳門(mén)職業(yè)稅一直保持著(zhù)世界上較低的稅負，適用7%~12%的超額累進(jìn)稅率，年度定額扣除費用為14.4萬(wàn)澳門(mén)元，在各項扣除扣減后，職業(yè)稅課稅收益還可享受25%的比例扣減。

此外，澳門(mén)特別行政區以財政預算案優(yōu)惠的方式，對應納稅額作30%的扣減。Z藥廠(chǎng)引進(jìn)了中醫藥研發(fā)人才陳先生，其年度薪酬為96萬(wàn)澳門(mén)元，一年需繳納職業(yè)稅僅4.4萬(wàn)澳門(mén)元。這么低的職業(yè)稅稅負，相當于為高層次研發(fā)人才漲薪，自然吸引來(lái)更多優(yōu)秀人才。

Z藥廠(chǎng)的研發(fā)實(shí)驗室設在珠海橫琴，陳先生需要經(jīng)常往返過(guò)關(guān)指導實(shí)驗。很多人擔心：內地將無(wú)住所個(gè)人的稅收居民認定條件由居住天數滿(mǎn)“一年”改為滿(mǎn)“183天”，是否會(huì )因此要繳納內地的個(gè)人所得稅。今年3月，中國內地明確，計算境內居住天數時(shí)，只有在境內停留滿(mǎn)24小時(shí)才算作1天。也就是說(shuō)，陳先生每天往返中國澳門(mén)和橫琴，是不會(huì )據此被判定為內地的稅收居民，也不需繳納內地個(gè)人所得稅。

具體到研發(fā)成果轉化上，受惠于內地與中國澳門(mén)的稅收安排，Z藥廠(chǎng)向內地生產(chǎn)企業(yè)許可藥品生產(chǎn)所收取的費用，僅需繳納7%的預扣稅，并可在繳納中國澳門(mén)所得補充稅時(shí)得到充分抵免。

如何注冊澳門(mén)公司？

1、申請條件：兩位以上的公司董事及股東（無(wú)國籍限制的自然人或法人），有效的身份證明文件（身份證或護照），（如一人成立澳門(mén)公司，公司證書(shū)上將會(huì )寫(xiě)：一人有限公司）；

2、股東和董事：股東是股份公司的投資者，董事是由股東選舉出來(lái)的董事會(huì )成員，董事主席是董事會(huì )的負責人。在成立公司前必須先確定股東、董事、董事主席以及他們之間的股份比例；

3、注冊資本：澳門(mén)幣二萬(wàn)伍千元

4、辦理時(shí)間：約25個(gè)工作天

5、辦理完成文件：

（1）商業(yè)登記正本一份；
（2）納稅證明（M1）一份；
（3）公章一枚；
（4）章程一份。

6、辦理流程：簽署委托書(shū) → 簽署協(xié)議 → 交付費用 → 到政府部門(mén)辦理相關(guān)手續 → 25 個(gè)工作天領(lǐng)取資料。

（注冊澳門(mén)公司要求股東董事親自到澳門(mén)的律師面前見(jiàn)證簽名；或提供已簽名的護照原件；若去不了澳門(mén)的，可以去到委托人當地公證機關(guān)公證一份授權簽名書(shū)，授權我們澳門(mén)的注冊師代為簽名；此項服務(wù)免費）

7、澳門(mén)報稅：澳門(mén)稅務(wù)局規定每年必須報稅一次。
最后更新時(shí)間:2019-10-17 閱讀:123次

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