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一探究竟|港澳簽避免雙重安排，注冊澳門(mén)公司稅務(wù)有何優(yōu)勢？

最近，澳門(mén)帶著(zhù)各項利好消息漸漸走進(jìn)人們的視野，據最新消息，澳門(mén)與香港、內地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排，本文我們主要梳理注冊澳門(mén)公司在稅務(wù)問(wèn)題上的優(yōu)勢，方便更多投資者了解全面性安排帶來(lái)的影響。



港澳簽訂避免雙重課稅相關(guān)安排

近日，澳門(mén)特別行政區與香港特別行政區完成簽署《澳門(mén)特別行政區和香港特別行政區關(guān)于對所得消除雙重征稅和防止逃的安排》（下稱(chēng)“《安排》”）的相關(guān)程序。



簽署《安排》之目的：

為了避免出現兩地對任何一方居民的同一筆所得雙重征稅；適用的稅種包括：澳門(mén)的所得補充稅、職業(yè)稅及市區房屋稅，以及香港的利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。

雙方亦就多方面的所得訂立稅務(wù)上的互惠條款，特別是關(guān)于：股息、利息（包括一方政府的股息及利息所得亦獲另一方豁免征稅）、特許權使用費、財産收益；不動(dòng)產(chǎn)、相聯(lián)企業(yè)所得；退休金、政府服務(wù)所得；演藝人員和運動(dòng)員、教師和研究人員所得等。

這次《安排》的簽署增加了稅收透明度和構建避免雙重征稅的網(wǎng)絡(luò )，對兩地經(jīng)貿發(fā)展、人員往來(lái)工作有著(zhù)積極的意義，并進(jìn)一步加深港澳的合作關(guān)系。

不僅是香港，澳門(mén)早已與內地、越南、葡萄牙、莫桑比克、佛得角共和國簽訂了避免雙重課稅安排，在稅務(wù)方面正如上文所述，在大家最為關(guān)心的不動(dòng)產(chǎn)所得、股息、利息、特許權使用費等領(lǐng)域，有著(zhù)稅務(wù)優(yōu)惠和抵扣安排。

另外，澳門(mén)與內地于11月28日簽署《〈內地和澳門(mén)特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書(shū)》。



《議定書(shū)》規定，一方政府從其出資參與雙方合作設立在另一方主要用于民生項目的基金取得的所得，在另一方享受待遇。這一規定將減輕兩地有關(guān)惠民合作項目的稅收負擔，進(jìn)一步促進(jìn)內地與澳門(mén)間資本流動(dòng)，對兩地經(jīng)濟發(fā)展、粵港澳大灣區建設具有重要作用。

各項安排走進(jìn)我們視野后，必定會(huì )吸引更多投資者將目光轉向澳門(mén)。

澳門(mén)稅務(wù)一覽

澳門(mén)回歸后，在稅制及公司對外宣傳上一直很低調，其實(shí)公司在澳門(mén)注冊，可以享受到政府在稅率上的優(yōu)惠，目前利得稅的稅率12%，低于香港的16.5%及新加坡的17%，而且可以在股東分紅前分配利潤前（小于60萬(wàn)澳幣）不用交稅，在合理應對CRS上，甚至有香港不能比的好處。

澳門(mén)國外公司稅務(wù)方面更加優(yōu)惠，國外公司將不用繳付利得稅、營(yíng)業(yè)稅及印花稅。此外，獲準在澳門(mén)定居之國外機構領(lǐng)導及專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員（非澳門(mén)居民），他們可以豁免繳交在國外機構工作首三年度之薪俸稅。

百利來(lái)提醒：澳門(mén)公司無(wú)論有沒(méi)有營(yíng)業(yè)，都必須報稅。

澳門(mén)是采用「地域來(lái)源」原則征稅，所有在澳門(mén)產(chǎn)生或得自澳門(mén)的利潤均須征稅；在本澳，課稅年度結束于同年12月31日。

澳門(mén)稅率低、稅種少，經(jīng)營(yíng)澳門(mén)有限公司（本地公司），一般只需要交兩種稅：一種是補充稅（利得稅）；另一種是所得營(yíng)業(yè)稅。

澳門(mén)補充稅（利得稅）

補充稅（利得稅）是澳門(mén)的主體稅種。除向賭場(chǎng)征收的專(zhuān)利稅外，收入居于首位。

征收對象主要是個(gè)人公司、合伙公司、任何性質(zhì)的有限公司以及在澳門(mén)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分公司所賺取的收益額，其次是房屋的成交額。

所得補充稅采取16級超額累進(jìn)稅率，最低稅率為2%，最高稅率為15%，另附征5%印花稅。所得補充稅是對純利課征，毛收入允許扣除稅法規定準予列支的成本費用。

對工業(yè)樓宇和工場(chǎng)設施還允許在購置年度提取按價(jià)值額20%的首期折舊。對個(gè)人經(jīng)營(yíng)工商業(yè)活動(dòng)的收益，在扣除法定負擔后所課征的所得補充稅大于該納稅人工作收益已繳的職業(yè)稅時(shí)，補征其差額稅款。

1、何時(shí)需申報所得補充稅？

A 組納稅人須於每年4-6月份申報上年度收益；

B 組納稅人須於每年2-3月份申報上年度收益；

百利來(lái)提醒：公司上年度經(jīng)營(yíng)無(wú)論虧蝕與否，均須按時(shí)遞交收益申報書(shū)。

2、何處可辦理所得補充稅申報？

A 組納稅人可于財政局大樓內澳門(mén)財稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門(mén)稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門(mén)稅務(wù)接待辦理；

B 組納稅人可于財政局大樓內澳門(mén)財稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門(mén)稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門(mén)稅務(wù)接待辦理。

3、如何辦理申報所得補充稅？

Ａ組納稅人須填妥一式兩份的所得補充稅 M/1 格式 "收益申報書(shū) - A組"；

B 組納稅人須填妥一式兩份的所得補充稅 M/1 格式 "收益申報書(shū) - B組"。

4、何時(shí)繳納所得補充稅？

納稅人應依照財政局發(fā)出之M/6 格式 "所得補充稅 - 徵稅憑單"上指定繳納月份內交稅。

如所得補充稅應繳稅款超過(guò)澳門(mén)幣3000元者，將在9月及11月平分兩期繳納；

如所得補充稅應繳稅款不超過(guò)澳門(mén)幣3000元者，應在9月內一次過(guò)繳交。

5、逾期繳納所得補充稅有何后果？

所得補充稅之任何一期或總額，倘在繳納月份內未繳納時(shí)，則于期滿(mǎn)后60日內加徵過(guò)期利息及欠款3%；

第一期的不繳納，將引致第二期立即到期；

倘在上述期限屆滿(mǎn)60日后仍未清繳有關(guān)款項，即進(jìn)行強制徵收，并依法處以罰款。

*補充說(shuō)明：

A組納稅人：A組納稅人是指備有適當編制會(huì )計賬目之不具名有限公司、股份有限公司等，以及資本不少于澳門(mén)幣1,000,000元或可課稅利潤在近3年平均達500,000元以上之任何性質(zhì)公司，或其它具備適當編制會(huì )計賬目并作出聲明選擇作為A組納稅人之個(gè)人或團體。

百利來(lái)提醒：此組別之賬目必須經(jīng)在澳門(mén)財政司注冊之會(huì )計師或核數師簽名及核對，財政司并根據所提供之賬目核定實(shí)際應課稅利潤。

B組納稅人：B組納稅人是指欠缺適當編制會(huì )計賬目，并由財政司估定其應課稅收益而納稅之個(gè)人或團體組織。

百利來(lái)提醒：納稅人必須按章程規定之期限向財政司遞交申報書(shū)。

A組納稅人的期限為財政年度完結后4-6月，B組納稅人則為2-3月。

澳門(mén)所得營(yíng)業(yè)稅

凡在澳門(mén)經(jīng)營(yíng)商業(yè)、工業(yè)或其他工商業(yè)性質(zhì)活動(dòng)的個(gè)人或團體均為納稅人。營(yíng)業(yè)稅按不同行業(yè)所持牌照，確定不同等級的年固定稅額，并附征5%的印花稅。

公共運輸、出租汽車(chē)等行業(yè)全年的稅額為150澳元；針織、建筑、不動(dòng)產(chǎn)交易等全年稅額為500澳元；國外銀行適用18萬(wàn)澳元的最高年稅額。

非牟利性的中小學(xué)及技術(shù)學(xué)校、捐贈社會(huì )慈善的文藝演出、報刊出版和4人以下的家庭小型工場(chǎng)免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)利事業(yè)的固定資本額或投資額不超過(guò)6000澳元者，按適用年稅額減半征收。

1、何時(shí)需辦理開(kāi)業(yè)申報？

在預算開(kāi)業(yè)日期30日前。

2、何處可辦理開(kāi)業(yè)申報？

可于財政局大樓內之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門(mén)稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門(mén)稅務(wù)接待辦理。

3、如何辦理開(kāi)業(yè)申報？

遞交填妥之一式兩份的"營(yíng)業(yè)稅 M/1格式 "開(kāi)業(yè)/更改申報表"；

申請人（個(gè)人、公司或社團代表）須出示本人身份證明文件正本、公司或社團代表之相關(guān)證明文件；

代辦人須出示申請人身份證明文件正本或授權書(shū)；

持不具簽名式樣身份證明文件之申請人須親臨辦理。

4、何時(shí)需辦理結業(yè)申報？

需于結束業(yè)務(wù)日起計15日內辦理。

5、何處可辦理結業(yè)申報？

可于財政局大樓內之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門(mén)稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門(mén)稅務(wù)接待辦理。

6、何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅？

依照財政局發(fā)出M/8 格式“營(yíng)業(yè)稅-繳稅憑單”上指定之繳納月份繳交，即2月或3月份期間繳納當年度的稅款。

7、逾期繳納營(yíng)業(yè)稅稅款有何后果？

如在納稅月份內不支付稅款，則在納稅期限屆滿(mǎn)后60日內加徵遲延利息及欠繳稅款3%；

倘在上述期限屆滿(mǎn)60日后仍未清繳有關(guān)款項，即進(jìn)行強制徵收，并依法處以罰款。
最后更新時(shí)間:2019-12-02 閱讀:115次

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